Законный поворот: важные изменения в законодательстве для бизнеса в 2024 году

В 2024 году вступает в силу ряд важных законов, регулирующих деятельность субъектов экономики. Какие изменения ключевые и как к ним подготовиться – в обзоре законодательных новшеств от экспертов нашего журнала.

Александр МАТВЕЕВ, заместитель руководителя Управления ФНС России по УР:

– Хотелось бы донести до работодателей следующую важную информацию. Подходит к концу переходный 2023 год, в котором налогоплательщики не привлекались к ответственности за непредставление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов плательщика (КНД 1110355).Теперь налоговые агенты будут обязаны предоставлять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов.

Напоминаем, что за непредставление уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов статьёй 126 НК РФ предусмотрен штраф за каждый неподанный документ, а также административная ответственность в отношении должностного лица по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Обращаем внимание на то, что сведения об административной ответственности физических лиц хранятся в базе данных на постоянной основе.

В случае нарушения п. 9 ст. 58 НК могут привлечь к ответственности из-за сроков представления уведомлений, приходящихся в том числе на четвёртый квартал 2023 года. С учётом того, что уведомления необходимо представлять ежемесячно как по НДФЛ, так и РСВ, штрафы будут начислены за каждый факт непредставления уведомления.

Также штрафная санкция может быть применена при неверном отражении периода. Просим ознакомиться с сопоставительной таблицей сроков представления и уведомлений с верным отражением отчётного периода.

В случае уплаты в декабре 2023 года сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, следует указать код отчётного периода 34/03 (код налогового периода МС.12.2023 – в случае уплаты платёжным поручением со статусом «02»).

При возникновении вопросов по заполнению или представлению уведомлений просим обращаться в Управление ФНС по УР.

Виктория БУРЧИК, юрист частной практики, сопровождающий бизнес, Калининград:

– С 1 января 2024 года вводится налог на сверхприбыль. Это разовый налог, который необходимо уплатить. Ставка налога устанавливается в размере 10%. Уведомление и декларацию по налогу на сверхприбыль необходимо подать не позднее 25 января 2024 года.

Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 год. Если среднеарифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год оказалась не выше средней арифметической величины прибыли за 2018 и за 2019 годы, то налоговая база принимается равной нулю. Также налоговая база принимается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей. Ответственность может наступить как за неподачу декларации, так и за неперечисление налога в бюджет.

Есть возможность уменьшить сумму налога на размер налогового вычета (обеспечительный платёж, перечисленный в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года).

Также с 1 января будущего года изменится минимальный размер оплаты труда. МРОТ будет увеличен на 18,5% и составит 19 242 рубля. Работодатель обязан будет платить заработную плату в месяц не ниже размера МРОТ. За нарушение требований штраф для юрлиц – до 50 тыс. рублей.

31 декабря заканчивается переходный период, связанный с введением единого налогового счёта. После этой даты нельзя направлять в банк платёжное распоряжение со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах.

Исключение: уведомление подают только по платежам с авансовыми расчётами, по которым декларация приходит позже (имущественные налоги, взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН).

Ещё одно новшество, вступающее в силу с 1 января 2024 года, касается хранения документов бухгалтерского учёта. Теперь экономический субъект должен будет хранить документы бухучёта, а также данные, содержащиеся в таких документах, на территории РФ. Размещать базы с такими данными также нужно в России.

Михаил ХАЧАТУРЯН, доцент Департамента стратегического и инновационного развития Финансового университета при правительстве РФ:

– С начала года вступят в силу изменения, связанные с налогообложением доходов граждан, работающих удалённо с российскими организациями по трудовым договорам и договорам ГПХ. Независимо от их налогового статуса, то есть являются они налоговыми резидентами или нет, вознаграждения и иные выплаты, полученные за выполнение трудовых обязанностей, будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. При превышении порога в 5 млн руб. в год ставка будет составлять 15%. Такие доходы будут относиться к доходам от источников в РФ. Новые условия будут выгодны нерезидентам, работающим на российские компании.

Есть новость для индивидуальных предпринимателей – увеличивается размер фиксированных взносов. ИП ежегодно платят за себя страховые взносы. Они состоят из двух частей: фиксированной, сумма которой устанавливается каждый год законом, и дополнительной – в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. рублей. Фиксированную часть нужно платить, даже если ИП не действует и не получает доходы. В 2023 году она составляла 45 832 рубля, в 2024-м увеличится до 49 500 рублей. Максимальный размер дополнительных взносов за 2024 год равен 277 571 рублю.

Также меняются сроки подачи декларации по налогу на имущество. С 1 января 2024 года годовую декларацию по налогу на имущество организаций нужно подать до 25 февраля, а не до 25 марта, как было ранее. Таким образом, обязанность по уплате налога по сроку не позднее 28 февраля будет следовать за представлением декларации.

Уведомление о представлении налоговой декларации по налогу на имущество нужно подавать до 1 февраля, а не до 1 марта, как это было в 2023 году. Налоговая будет рассматривать эти уведомления быстрее – за десять вместо тридцати рабочих дней.

Оксана ВАСИЛЬЕВА, к. ю. н., доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при правительстве РФ:

– По сделкам, совершённым после 1 января 2024 года, будет применяться расширенный перечень взаимозависимых лиц, а доходы взаимозависимых нерезидентов в виде разницы между рыночной и нерыночной ценой будут считаться дивидендами. В перечень взаимозависимых лиц, в частности, включены: контролирующее лицо и контролируемая иностранная компания; контролируемые иностранные компании, если они имеют одно и то же контролирующее лицо.

Помимо этого, изменяется и порядок корректировки налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, НДПИ, НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в сделках между взаимозависимыми лицами, в которых одной из сторон является иностранный контрагент. Например, если фактическая цена в сделке отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по указанным налогам, доход у иностранного партнёра в размере суммы соответствующей корректировки приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается налогом на прибыль организаций или НДФЛ.

Кроме того, расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми. В частности, к ним относятся сделки, в результате которых у налогоплательщика возникли долговые обязательства перед иностранными организациями. Также в список внесены сделки между организациями, не являющимися взаимозависимыми лицами, если одна из сторон зарегистрирована в иностранном государстве, с которым Россией заключён договор об избежании двойного налогообложения, и в соответствии со своим личным законом является экспортно-кредитным агентством или банком.

С 1 января 2024 года значительно повысятся штрафы за нарушения налогового законодательства в сфере трансфертного ценообразования. За неуплату или неполную оплату налога в результате применения в контролируемых сделках (кроме признаваемых такими в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ) коммерческих или финансовых условий, которые несопоставимы с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, штраф взимается в размере неуплаченной суммы налога с дохода, но не менее 500 тыс. рублей. В настоящее время штраф составляет 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. рублей

Кроме того, повысятся штрафы:

— с 5 тыс. руб. до 100 тыс. руб. – за неправомерное непредставление в установленный срок в налоговую службу уведомления о контролируемых сделках;

— с 50 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – за непредставление в срок уведомления об участии в международной группе компаний;

— со 100 тыс. руб. до 1 млн руб. – за непредставление в установленный срок странового отчёта.

Определены и новые размеры штрафов при непредставлении документации в отношении международной группы компаний:

— за непредставление национальной документации – штраф в размере 1 млн руб.;

— за непредставление глобальной документации – штраф в размере 1 млн руб.;

— за непредставление документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) – штраф в размере 500 тыс. руб.;

— за непредставление в установленный срок сведений из консолидированной финансовой отчётности международной группы компаний, финансовой отчётности участника международной группы компаний – штраф в размере 1 млн рублей.

По новым правилам, с 1 января 2024 года при ввозе товаров в Россию с территорий государств-членов ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (ИП) – поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога будет производиться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт импортированных товаров. Аналогичное правило предусматривается и в отношении акцизов.

С 1 июля 2024 года будут увеличены размеры госпошлин, взимаемых за совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из России. К примеру, за выдачу загранпаспорта нового поколения (с биометрическими данными) – 6 тыс. руб. (вместо 5 тыс. руб.); за выдачу приглашения на въезд в Россию за каждого приглашённого – 960 руб. (вместо 800 руб.); за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников – 12 тыс. руб. за каждого привлекаемого иностранного работника (вместо 10 тыс. руб.) и пр.

Госпошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в него с 1 января 2024 года снизится вдвое – с 2 млн руб. до 1 млн рублей.

Ещё немного об изменениях, важных для индивидуальных предпринимателей. С 1 апреля 2024 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс, которые дадут ИП возможность подписывать документы усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). С её помощью можно не только направлять отчётность в налоговые органы, но и работать с онлайн-кассами, участвовать в торгах и обмениваться электронными документами с контрагентами.

Александр БУДАРАГИН, руководитель группы юридическая помощь ОНЛАЙН, Москва:

— С 1 февраля 2024 года вводятся новые ограничения при сделках с иностранцами по 115-ФЗ. Теперь будет действовать перечень иностранных лиц, организаций и государств, к которым с 2024 года будут применяться специальные экономические меры. При проведении любых сделок и операций на территории России их активы заблокируют. Исполнять меры обязаны субъекты 115-ФЗ. За нарушение нового закона ждут серьёзные штрафы или даже отзыв лицензии.

Кого коснётся новшество? Закон о специальных экономических мерах №281 существует с 2006 года. Новый Федеральный закон от 4 августа 2023 года № 422-ФЗ вводит ответственность за его неисполнение. Изменения обяжут субъектов 115-ФЗ применять специальные экономические меры к персонам и организациям из нового списка. В него могут попасть: иностранные физические лица; иностранные юридические лица любой формы собственности; иностранные лица без гражданства; иностранные государства; российские юридические лица с иностранным участием более 50%.

Это не значит, что теперь всем иностранцам или компаниям с иностранным влиянием финансовая деятельность в России недоступна. 422-ФЗ – это контрсанкционный ответ РФ на вводимые санкции.

Вероятно, появится новый «негативный перечень». Включать в него будут за деятельность, которая несёт потенциальную угрозу для интересов государства. В него могут попасть иностранные оборонные компании, крупные банки и холдинги, конструкторские бюро и научные институты, СМИ, публичные лица.

Какие специальные экономические меры введут? Ограничения уже сейчас применяются против фигурантов перечня террористов и экстремистов. У фигурантов нового перечня заблокируют на территории России имущество, денежные средства, проведение любых сделок и операций. Они могут получать на свои счета переводы и выплаты, но распоряжаться ими не имеют права, за исключением выплаты заработной платы и пособий в размере, не превышающем МРОТ.

Лица, входящие в такой перечень, могут использовать со своих счетов 10 тыс. руб. в месяц на каждого члена семьи. Ещё по 10 тыс. руб. на каждого члена семьи разрешено получать на медуслуги.

Также фигурантам нового перечня запретят: участвовать в программах экономической и технической помощи, военно-технического сотрудничества, международных научных и научно-технических программах; вести ВЭД; оказывать туристические услуги; менять ставку по таможенным платежам; заводить суда в российские порты и самолёты в воздушное пространство.

Соблюдать новый закон должны почти все субъекты, попадающие под действие 115-ФЗ: кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании, микрофинансовые организации, лизинговая сфера, факторинг, ломбарды, операторы связи, организации федеральной почтовой связи, агентства недвижимости и другие. Новый закон не коснётся обслуживающих бухгалтерий, аудиторов, лиц, оказывающих юридические услуги.

Если субъект 115-ФЗ не применит ограничительные меры к фигуранту списка, последствия могут быть такими: штраф до 5 млн руб.; ограничение деятельности; отзыв лицензии, если деятельность субъекта лицензируется; исключение из профессиональных реестров.

Рекомендую всем, кто работает с иностранными компаниями, дополнить свою деятельность проверкой клиентов по новому перечню.