Введение с начала 2023 года единого налогового счёта (ЕНС) – нового порядка учёта начислений и платежей по налогам и страховым взносам – добавило бизнесу трудностей. Проблемные ситуации во многом связаны с блокировкой счетов. Как изменилась процедура блокировок в связи с введением ЕНС, о чём нужно знать налогоплательщикам, чтобы избежать приостановления операций по счетам?
Дмитрий ОСЯНИН, к. э. н., доцент базовой кафедры финансового контроля, анализа и аудита Главного контрольного управления города Москвы, ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г. В. Плеханова»:
– Организации и индивидуальные предприниматели с 1 января 2023 года в общем случае уплачивают налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты путём перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Заплатить можно до наступления срока, установленного для уплаты налога (сбора, страховых взносов), платёж будет учтён на едином налоговом счёте, в частности, со дня предъявления в банк поручения при наличии достаточного остатка средств (п. п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 Налогового кодекса РФ).
Из-за введения единого налогового платежа с 1 января 2023 года налоговая служба «по-новому» присылает решения о взыскании или блокировке счёта. Здесь речь идёт о счёте, который открыт в банке, единый налоговый счёт не блокируется.
Право налоговой инспекции взыскивать задолженность по налогам предусмотрено статьёй 31 Налогового кодекса РФ. Процедура принудительного взыскания задолженности определена статьями 46, 47 НК РФ. Налоговая инспекция вправе взыскать задолженность за счёт денежных средств, находящихся на банковском счёте, а также за счёт имущества организации (индивидуального предпринимателя).
Согласно статье 46 Налогового кодекса РФ, неуплата налога влечёт принудительное взыскание долга за счёт денежных средств на счетах в банках. А на основании статьи 76 НК РФ налоговая вправе блокировать расчётные счета организаций-должников.
С 2023 года всё налоговое законодательство скорректировано с учётом перехода на ЕНС. Соответственно, теперь работа с задолженностью строится несколько иначе. На едином налоговом счёте с 1 января 2023 года отражаются суммы налогов, которые компания должна уплатить в бюджет, и денежные средства, переведённые на этот счёт.
До текущего момента налоговые органы проводили сверки с компаниями. Данная мера распространялась на организации, которые допустили ошибки при оплате своих налоговых обязательств за отчётные периоды до 2023 года. Это позволило свести к минимуму число конфликтов, связанных с внедрением новой системы коммуникаций между налоговыми органами и налогоплательщиками, новых правил платежей и формирования единого сальдо расчётов.
Что сегодня? В письме налоговой службы № ЕД-26-8/2 от 26.01.2023 говорится, что до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании-2022 по отдельным видам налогов и сборов приостановлено привлечение к налоговой ответственности налогоплательщиков за нарушения законодательства, связанные с представлением (непредставлением) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам.
Эксперты дают следующие рекомендации, позволяющие избежать блокировки расчётного счёта при отрицательном сальдо ЕНС организациям и индивидуальным предпринимателям. Чтобы не допустить проблемных ситуаций, необходимо выполнять такие шаги.
Шаг первый: налогоплательщик передаёт в налоговый орган отчётность (декларации, расчёты) в срок до 25 числа.
Шаг второй: налогоплательщик направляет уведомление об исчисленных суммах 25‐го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов через оператора электронного документооборота, через свой личный кабинет или на бумажном носителе в налоговую инспекцию.
Третий шаг: компания (индивидуальный предприниматель) перечисляет денежные средства на ЕНС одним платёжным поручением в срок до 28-го числа.
После 28-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, налоговая инспекция автоматически списывает исчисленную сумму к уплате с ЕНС налогоплательщика.
Итого по пошаговой инструкции: сдаём налоговую отчётность → направляем уведомление → переводим денежные средства на ЕНС. Кстати, здесь обращу внимание: в личном кабинете налогоплательщика отображается сальдо ЕНС, есть возможность пополнить счёт, посмотреть историю сформированных обязательств налогоплательщика. Этот инструмент помогает в построении эффективной, безрисковой работы.
Бизнесу нужно знать и следующее: каковы сроки направления требования об уплате задолженности, сроки блокировки? В специальном реестре налоговой службы (реестр решений о взыскании задолженности) размещают постановления о взыскании задолженности за счёт имущества и о блокировке счёта. Срок размещения постановления о взыскании составляет девять месяцев.
Даты начала исчисления срока различаются в зависимости от размера отрицательного сальдо: больше 3 тыс. руб. – требование должно быть направлено не позднее трёх месяцев с момента формирования отрицательного сальдо; меньше 3 тыс. руб. – не позднее одного года со дня формирования отрицательного остатка по счёту.
Требование должно быть исполнено организацией или индивидуальным предпринимателем в течение шести дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Считаю, что с организаций надо снять обязанность отправлять в налоговую службу электронные квитанции о получении требования. Это мнение разделяют многие специалисты. Сейчас в течение шести рабочих дней после того, как требование получено, организация, индивидуальный предприниматель обязаны выслать инспекторам квитанцию (п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Если её не отправить, налоговая служба на следующий рабочий день направляет бумажное требование по почте заказным письмом, в этом случае организации или ИП могут заблокировать счёт (подп. 2 п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ).
Сергей ГЕБЕЛЬ, генеральный директор юридической компании «Гебель и партнёры», Москва:
– Отрицательное сальдо на едином налоговом счёте означает наличие задолженности перед бюджетом, что может стать причиной блокировки банковского счёта. Расскажу, с какими проблемами уже сталкиваются стороны системы и что делать при их возникновении.
В соответствии со ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты налога средства в счёт его погашения могут быть в принудительном порядке списаны с банковского счёта налогоплательщика. Кроме этого, согласно ст. 76 НК РФ, для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности может применяться приостановление операций по счетам в банке.
Компаниям нужно уяснить для себя: по новым правилам, задолженность фактически определяется как отрицательное сальдо единого налогового счёта. Если ФНС обнаруживает долг, она выставляет требование о его добровольном погашении. При неисполнении решение для взыскания задолженности вместе с поручением на перечисление размещаются в специальном реестре, и это считается направлением документа в банк.
Несмотря на теоретическую простоту и удобство системы, практика показывает, что её работа связана с рядом ошибок. Ещё в начале текущего года в ФНС согласились с тем, что новшество вызвало ряд трудностей для организаций и ИП. Например, после запуска ЕНС система не всегда верно отображает значение сальдо. Допустим, при отсутствии реальных долгов у компании перед бюджетом она показывает отрицательный остаток по счёту.
В связи с этим налоговая сообщила, что будут проводиться мероприятия по актуализации и уточнению сальдо ЕНС. На это время, как заявляло ведомство, принудительного взыскания задолженности не осуществлялось.
Кроме этого, налоговики открыли специальную страницу, на которой оказывается оперативная помощь по разблокировке счётов. Здесь на выбор представлены следующие вопросы для решения: «долга нет, а счёт заблокирован на сумму задолженности», «долг погашен, а блокировка со счёта не снята», «не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация». Также предусматривалась следующая возможность: при несогласии с наличием задолженности можно обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции по месту учёта для проведения сверки расчётов с бюджетом.
Декларируемый переходный период, когда налоговые органы проводили индивидуальные сверки по ЕНС с налогоплательщиками, завершился. Компаниям необходимо быть внимательными при работе по новой системе, чтобы не допустить ситуаций, связанных с блокировкой счетов.
Марат САМИТОВ, генеральный директор компании «Самитов Консалтинг», эксперт в сфере налогов и финансов, Казань:
— С началом действия единого налогового платежа (ЕНП) изменился порядок работы с недоплатой по налогам и блокировкой расчётного счёта. Рассмотрим, что надо знать бизнесу, чтобы не испытывать проблем с блокировками.
Банк может заблокировать счета фирмы или индивидуального предпринимателя по требованию налоговиков по нескольким причинам: если вовремя не сданы декларации и отчёты; на ЕНС нет средств для погашения обязательств по налогам, пеням либо штрафам; нарушен электронный документооборот с ФНС.
Если блокировка связана с неуплатой налогов и иных платежей, на ЕНС сложится отрицательное сальдо на сумму недоимки. В этом случае информация о должнике вносится в реестр, который направляется в банк. На основе этого реестра сотрудники кредитной организации блокируют счёт неплательщика. При этом заблокированная сумма не может быть больше отрицательного сальдо на ЕНС.
Для разблокировки счёта необходимо пополнить ЕНС на сумму, которой хватит для исполнения обязательств перед бюджетом. Соответственно, чтобы банки не закрыли доступ к деньгам, следите, чтобы на ЕНС к дате уплаты налогов была достаточная сумма.
Каков алгоритм действий при возникновении проблемы? После получения информации о блокировке счёта нужно узнать о причинах произошедшего. Только устранив их, бизнесмен сможет получить доступ к банковскому счёту. Ограничение по использованию денег на счёте устраняется в следующие сроки: на протяжении дня после внесения в реестр сведений о положительном либо нулевом сальдо на ЕНС; в день, когда фискалам поступит документация о погашении задолженности перед бюджетом (зачислении денег на ЕНС).
Если счёт заблокировали из-за ошибок в декларациях, либо вообще из-за отсутствия отчётности, нужно устранить этот недочёт: исправить ошибки либо отчитаться. Когда дело в недоимке, для ускорения процесса отправьте в ФНС документы об уплате задолженности через сайт ФНС, раздел «Мои налоги».
