Требования налоговой не всегда правомерны. Например, инспектор ошибся и просит документы по сделке, которой в вашей компании не было. Разбираемся, как понять, что требования ИФНС незаконны, и что делать в такой ситуации.
Какими бывают налоговые требования
Налоговая может выдвинуть требования по результатам проверки:
- камеральной — проводится удалённо;
- выездной — проходит в вашем офисе;
- встречной — проверяют вашего контрагента.
ИФНС сверяет декларации и бухгалтерскую отчётность, сопоставляет их с другими данными, выявляет ошибки и несоответствия. Если инспектор обнаружит нарушение, налогоплательщику придёт уведомление с требованием:
- Дать пояснения лично в налоговой или письменно. Например, ИФНС попросит пояснить, почему все работники фирмы получают минимальную зарплату.
- Предоставить документы. Например, у налоговой появится подозрение, что налоговая база занижена, и придётся показать договоры с поставщиками.
- Уплатить налог. Например, по данным ИФНС вы пропустили сроки оплаты, в таком случае нужно будет выплатить долг с учётом пени.
Какие требования ИФНС неправомерны
Насколько правомерны претензии налоговой зависит от ситуации. Если есть сомнения, посоветуйтесь с налоговым юристом. Вот несколько примеров, когда требования ИФНС незаконны.
Требование не от вашей инспекции. Отправить требование может только та налоговая, где вы состоите на учёте. Если другая инспекция хочет получить документы по сделке вашего поставщика или заказчика, она обязана запросить их через вашу ИФНС. Об этом говорится в письме № СД-4−22/10067@. Если требование исходит от чужой налоговой, оно неправомерно.
К требованию должно быть приложено поручение инспекции, которая проверяет контрагента. Документы, затребованные ИФНС, должны соответствовать этому поручению. Если эти условия не соблюдены, запрос налоговой незаконен.
Нарушены сроки запроса. Налоговая может отправить требование по результатам камеральной проверки в течение 3 месяцев после подачи декларации. Ещё один месяц могут добавить, если руководитель инспекции или его заместитель решат провести дополнительные мероприятия. Об этом сказано в пункте 6 статьи 101 НК РФ
Если на ЕНС отрицательный баланс, ИФНС направляет требование об уплате налога в течение 3 месяцев. Если задолженность менее 3 000 рублей, то в течение года. Это прописано в статье 70 НК РФ.
По выездной проверке требование могут выставить не позднее 6 месяцев с даты её назначения. Об это написано в статье 89 НК РФ.
Повторно требуют документ. Если вы уже предоставляли в налоговую документ, его не могут запросить заново. Исключения:
- бумаги, которые вы давали в подлиннике и потом забрали обратно;
- утерянные по уважительной причине, например, в результате пожара.
Например, налоговая потребовала у компании копии документов, оригиналы которых на тот момент находились в инспекции. Налогоплательщик отказался выполнить требование, его оштрафовали на 236 200 рублей. Фирма подала в суд и выиграла дело. Штраф отменили, потому что требование ИФНС было незаконным.
Истёк срок хранения запрошенных документов. Сведения и документы бухгалтерского и налогового учёта нужно хранить пять лет. Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Если ИФНС требует бумаги раннего периода, вы не обязаны их предоставлять.
Расплывчатые формулировки. В требовании налоговой о предоставлении пояснений или бумаг нет конкретики. В уведомлении должно быть прописано:
- основание требования;
- какой именно документ предоставить или что пояснить;
- срок предоставления бумаг или объяснения.
Например, ИФНС запросила все документы по хозяйственной деятельности. Это требование незаконно, потому что неясно, что налоговая хочет от предпринимателя.
Информация не относится к проверяемому. Если налоговая запрашивает данные о вашей работе в рамках проверки другой фирмы, требование незаконно. ИФНС имеет право изучать бумаги и сведения, связанные только с проверяемым лицом. Например, идёт проверка вашего поставщика и у вас просят документы по сделке с ним.
Налоговая обязана сначала затребовать бумаги у проверяемой фирмы, а если та не может их предоставить, обращаются к связанной организации. При этом ИФНС обязана прописать в требовании вашу связь с данным контрагентом.
Что делать с незаконными требованиями
Убедитесь, что требования налоговой неправомерны. Затем поступите любым из перечисленных ниже способов.
Ничего не делайте. Не выполняйте незаконное требование об уплате налога, предоставлении документов или пояснении. Можете его проигнорировать. Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ.
Напишите пояснение. Напишите официальный ответ на требование налоговой в свободной форме. Укажите, что требование незаконно и вы отказываетесь его выполнять, обоснуйте свою позицию. В письме сошлитесь на подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ.
Подайте жалобу. Напишите жалобу в региональное управление ФНС в свободной форме или по образцу. Это право налогоплательщика закреплено статьёй 139 НК РФ. Если незаконное требование не отменят, обратитесь в прокуратуру или суд.
Например, ИФНС списала сумму налога с ЕНС, но произошёл технический сбой, поэтому вам прислали требование погасить недоимку. Вы можете ничего не отвечать на него, написать пояснение в налоговую или пожаловаться на действия инспекции.
По материалам «Справочной»
