С первого квартала 2023 года работодателям нужно отчитываться по НДФЛ по обновлённой форме и уже в другие сроки. Рассказываем, что поменялось в отчёте, как его теперь заполнять и сдавать.
Что изменилось в НДФЛ с 2023 года
Дата признания дохода. С 2023 года поменялся порядок удержания и уплаты НДФЛ с зарплаты работников. Раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца, за который её начислили. Тогда же и удерживали НДФЛ. Теперь доход признаётся в тот день, когда зарплату выплатили: выдали наличкой или перечислили на банковский счёт, указанный работником. Поэтому НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате: и с аванса, и с окончательного расчёта за месяц. То есть выплачивать обе части зарплаты за минусом налога.
Новый расчётный период. До 2023 года это был календарный месяц. Теперь НДФЛ рассчитывают за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. Но в двух месяцах они другие:
- в январе — с 1 по 22 января;
- в декабре — с 23 по 31 декабря.
На новые периоды нужно ориентироваться при уплате НДФЛ в бюджет, заполнении расчёта 6-НДФЛ и уведомлений об исчисленных суммах.
Единые сроки уплаты. Раньше уплачивать НДФЛ нужно было в разные сроки в зависимости от вида дохода. Например, с отпускных — не позднее последнего дня месяца, в котором их выплатили. С зарплаты — не позднее дня, следующего за выплатой.
С 2023 года НДФЛ, как и большинство других налогов, нужно платить в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го числа каждого месяца. В этот срок нужно перечислять НДФЛ, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего.
Например, до 28 марта нужно перечислить НДФЛ, который вы удержали со всех выплат работникам за период с 23 февраля по 22 марта.
Но есть два исключения:
- Если НДФЛ удержан с 1 по 22 января, его нужно заплатить не позднее 28 января.
- Если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, его нужно заплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Изменения в правилах удержания и уплаты НДФЛ повлияли и на отчётность по нему.
Что нового в форме 6‑НДФЛ
6-НДФЛ — это ежеквартальный отчёт в ИФНС, в котором показывают суммы дохода физлиц и расчёт начисленного налога нарастающим итогом с начала года. Начиная с отчёта за первый квартал 2023 года его сдают по обновлённой форме.
Изменения в основном затронули первый раздел, где приводят информацию о налоге к уплате, например:
- В строке 20 теперь указывают общую сумму НДФЛ по всем физлицам, который нужно уплатить за последние три месяца. В прежнем отчёте тут был удержанный налог.
- В строках 21−24 общую сумму НДФЛ нужно разбить по четырём срокам его перечисления в пределах отчётного квартала. Раньше вместо них был большой блок, в котором суммы удержанного НДФЛ расписывали в хронологическом порядке по разным датами уплаты налога из НК РФ.
Когда и как сдавать 6‑НДФЛ в 2023 году
Расчёт 6-НДФЛ по-прежнему нужно сдавать каждый квартал, изменились только сроки:
- за первый квартал, полугодие, 9 месяцев — до 25-го числа месяца, который идёт за отчётным периодом;
- за год — до 25 февраля следующего года.
Если последний день сдачи совпал с выходным, его переносят на следующий за ним рабочий день.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2023 год с учётом переносов
| За какой период отчитаться |
Крайний срок сдачи |
| I квартал | 25 апреля 2023 года |
| Полугодие | 25 июля 2023 года |
| 9 месяцев | 25 октября 2023 года |
| Год | 26 февраля 2024 года |
ИП сдают расчёт в ИФНС по месту жительства. Но бывает, что по патентной системе налогообложения (ПСН) предприниматель зарегистрирован в другой инспекции. Тогда отчитываться по НДФЛ нужно в эту инспекцию.
Если ИП совмещает упрощённую и патентную систему и в каждой деятельности есть работники, нужно сдавать два расчёта 6-НДФЛ: по месту жительства и по месту учёта в качестве плательщика ПСН.
Каким способом сдавать расчёт, зависит от численности физлиц в 6-НДФЛ:
- 11 и более человек — только по каналам ТКС, подписав отчёт усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
- 10 и менее человек — можно отчитаться электронно или на бумаге.
Кроме расчёта по НДФЛ с выплат работникам и другим физлицам нужно каждый месяц подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах. Причём в декабре их будет два.
Как заполнить новую форму 6‑НДФЛ
Порядок заполнения отчёта приведён в приложении № 2 к приказу ФНС.
В расчёте 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и 9 месяцев заполняют только титульный лист и два раздела. К годовому отчёту ещё идёт приложение № 1 — справки о доходах и НДФЛ по каждому физлицу в отдельности.
Коротко
- С отчёта за первый квартал 2023 года действует обновлённая версия отчёта 6-НДФЛ. Отчитаться по ней нужно до 25 апреля 2023 года включительно.
- В новом отчёте изменился первый раздел. Так, в нём сократили большой блок со сроками перечисления НДФЛ до четырёх строчек.
- Форму отчёта пришлось поменять из-за нововведений в НДФЛ. Например, с 2023 года сроки уплаты и расчётный период стали другими. Теперь НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, перечисляют в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца.
- В двух месяцах установили особые сроки перечисления удержанного НДФЛ: за 1−22 января ― не позднее 28 января, за 23−31 декабря ― не позднее последнего рабочего дня года.
- Кроме ежеквартального 6-НДФЛ нужно подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налога.
