Забудьте о том, что было раньше. Правила ужесточены. Статья 54.1 НК РФ разрушила надежды налогоплательщиков, только ухудшив их положение. Она ещё больше развязала руки инспекторов, наделив их новыми инструментами воздействия и создав большое поле для манёвра.
Статья 54.1 НК РФ – новелла во многом скандальная, обросшая непростой судебной практикой. И эта история сейчас развивается. Налоговики всё больше урезают пределы прав налогоплательщиков в части возможности справедливого пересчёта налоговых. Что видим сегодня: налоговики помимо НДС доначисляют и налог на прибыль, плюс штрафуют на 40%.
Это уже назвали «налоговой революцией» с огромным знаком минус. Но, как бы это ни именовали, главный вопрос: кто в этой ситуации защитит бизнес?
Выход идти в суд – уже давно не выход. Почти 90% судебных споров заканчиваются в пользу налоговой. Рассчитывать на свои силы? Статья 54.1 НК РФ – «тёмный лес» как для налогоплательщиков, так и для самих налоговых органов. Массированное побуждение последних к добровольной корректировке обязательств, налоговым доплатам – это уже обычная практика фискальных служб. И выдержит натиск не каждый.
Реальное решение – сотрудничество с квалифицированными налоговыми юристами. Это путь к минимизации рисков, уход от отрицательных результатов налоговых проверок, доначислений и штрафов.
О каких фискальных «фишках», сегодня действующих против компаний, знают опытные юристы?
Комиссия-манипулятор
НДС-ные комиссии – особая тема. За время их существования налоговики научились манипулировать, оказывать давление, жёстко вести свою линию. А ещё – ловко погружать проверяемого в терминологию и грамотно жонглировать словами. Заседания комиссий всё больше напоминают изучение словаря, а не работу по существу. «Сложный налоговый разрыв», «акцептованный разрыв», «транзитная компания», «техничка», «номинал», «древо связей», «34-я форма», «обнуление» – тактика бесконечно сыплющейся терминологии действует не в пользу представителя компании.
А вот в пользу его скажет подготовка к таким «пыточным». Налоговые юристы знают о «беседах» всё – от предмета разговора до выводов инспекторов. Так почему бы с их помощью не подготовиться к комиссии заранее?
Теперь идём к вам. «Подводные камни» выездных
Количество критериев, по которым налогоплательщики отбираются в качестве кандидатов на выездную проверку, достигло 200. И ещё больше утвердилась установка: если назначена выездная проверка – открывай карман. Это неверно.
Доначислений может и не быть, либо их размер будет комфортным. Если сегодня собственник компании с помощью налогового специалиста проанализирует бизнес, минимизирует риск доначислений, то завтра честно сохранит свой рубль.
К каким «хитростям доначислений» нужно быть готовым? Налоговая доначисляет директору и учредителю «зарплатные налоги» со всей суммы выданных займов (даже возвращённых). Фирме-изготовителю доначисляется НДС со всей суммы, полученной от реализации продукции предприятиями-заказчиками, в вину вменяются проблемные поставщики компании-заказчика. Торговому дому могут доначислить НДС, ссылаясь на работу фирмы-производителя с проблемными контрагентами.
В ходе проверок для поиска «несправедливости» применяются критерии взаимозависимости и подконтрольности. Они включают все сферы деятельности сотрудников проверяемого лица и его контрагентов (работа, учёба, личные контакты, социальные сети, многое другое) и не ограничиваются периодом проводимой налоговой проверки. При этом налоговиков не интересует влияние взаимозависимости на результат хозяйственной деятельности, для вывода о согласованности действий им важен сам факт совпадения связей.
Сильный инструмент проверки – допросы. Это основная доказательственная база при доначислении налогов. Рецепты здесь давать сложно. Допросному оружию налоговиков может противостоять только налоговый юрист, сопровождающий процесс. Это доказано на практике.
Такой известный термин, как «Степень должной осмотрительности при выборе контрагентов», теперь дифференцируется в зависимости от того, насколько сделка крупная для предприятия. Создание Регламента по проверке контрагентов – необходимость. И стоит обязательно запросить у поставщика письмо «об исполнении обязательств по исчислению и уплате налогов по вашей сделке».
В целом нужно ли опасаться проверок? Нет. Через них проходят многие – неприкасаемых нет. Вопрос в том, как к ним подготовиться.
Что ещё ждать?
Если фирма ликвидировалась по решению налоговой, это не повод «выдохнуть». Был бюджетный долг – значит, налоговики предъявят к бывшим директорам и учредителям (по их выбору) иск о возмещении убытков бюджету.
Пристального внимания, безусловно, заслуживает тема регулярного «обнуления» налоговой отчётности поставщиков компании. Созданный налоговый разрыв предложат закрыть за свой счёт. «Обнуление» деклараций может быть и законным, если директор поставщика подпишет нужные налоговой документы о непричастности к деятельности компании. Опять же, высока вероятность того, что налоговая инициирует ликвидацию контрагента, и эти обстоятельства будут приводиться в качестве оснований, свидетельствующих о формальности операций проверяемого.
И вот что нужно понимать. Инспекция не ставит перед собой задачу установить реальные налоговые обязательства. Бремя доказывания невиновности по недочётам, ошибкам, несоответствиям, выявленным при проверке, возложено на налогоплательщика. Причём проверяющие могут привести всего один-два примера недостоверности каких-либо документов, вырванных из общей картины ведения бизнеса, дав почву для вывода о построении искажённых договорных отношений. И они будут расценены как имитация деятельности.
По сути, любая ревизия в лице налоговой – риск. И управлять им в свою пользу можно, соблюдая ключевое условие, – заручившись юридической защитой. Другое работает плохо. Проверено опытным путём.