ИП на упрощёнке и патенте могут воспользоваться налоговыми каникулами и первые два года после регистрации не платить налог с доходов. Такая возможность действует только до конца 2024 года. Разбираемся, кто и как может получить освобождение от налогов.
Правовая основа налоговых каникул
Налоговые каникулы введены законом № 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года. Срок действия каникул ИП несколько раз продлевали. В последней редакции закон действует до 1 января 2025 года. Это значит, что если сроки ещё раз не продлят, налоговые каникулы действуют только до конца 2024 года.
Общие условия для каникул прописаны в Налоговом кодексе:
- для упрощённой системы налогообложения — в пункте 4 статьи 346.20;
- для патентной системы налогообложения — в пункте 3 статьи 346.50.
Но ключевое значение имеют региональные законы, потому что именно там нужно смотреть условия, при которых ИП может воспользоваться налоговыми каникулами в конкретном регионе.
Кто имеет право на налоговые каникулы
В Налоговом кодексе прописано, что освободить от налога на первые два года можно предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах, оказывают бытовые или гостиничные услуги.
Если такие предприниматели занимаются чем-то ещё, то право на налоговые каникулы есть, только если доход от льготных видов деятельности не меньше 70% в общей массе доходов.
Но льгота не действует по умолчанию по всей России. Чтобы каникулы заработали, власти каждого конкретного субъекта РФ должны принять соответствующий закон. Если ИП зарегистрирован в регионе, где такого закона нет, он не сможет воспользоваться льготой. В Удмуртии действие налоговых каникул для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, которые применяют патентную и упрощенную системы налогообложения, продлили до 31 декабря 2023 года.
Таким образом, вы можете воспользоваться льготой, если:
- Там, где вы зарегистрированы как плательщик УСН или ПС, есть закон о налоговых каникулах и срок его действия ещё не закончился.
- Впервые зарегистрировались в качестве ИП после введения этого закона в вашем регионе и применяете УСН либо ПСН.
- Ведёте деятельность в отрасли, которая упомянута в законе, и доля дохода от этой деятельности не меньше 70%.
- Соответствуете другим ограничениям, если они прописаны в местном законе.
Впервые зарегистрированным нужно быть именно после введения закона в вашем регионе. Если до этого вы когда-то уже были предпринимателем, но снялись с учёта, а после введения закона снова зарегистрировались, вы тоже имеете право на льготу.
Срок действия льготы
Нулевая ставка действует два налоговых периода. На УСН и ПСН это разные сроки.
На упрощёнке налоговый период — это календарный год. Если ИП зарегистрируется в 2023 году, первый налоговый период для него — это остаток 2023 года, а второй — весь 2024 год. Поэтому воспользоваться налоговыми каникулами полностью могут только те ИП, которые зарегистрировались с начала 2023 года или раньше. Они смогут не платить налог два полных года.
Если ИП зарегистрируется в 2024 году, налоговые каникулы будут действовать только до конца 2024 года, потому что с 1 января 2025 года действие закона прекращается.
В этих примерах мы предполагаем, что в субъекте РФ налоговые каникулы для начинающих ИП введены на максимально возможный срок, то есть до конца 2024 года. Например, если местный закон действует до 31 декабря 2023 года, то и налоговые каникулы с наступлением этого срока заканчиваются, несмотря на то, что основной закон действует на год дольше.
На патентной системе налоговый период — это срок действия патента, а его можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Если два раза купить патент на месяц, то льгота будет действовать всего два месяца. Поэтому выгоднее брать патенты на максимальный срок в пределах двух календарных лет
Какие налоги можно не платить во время каникул
Освобождение действует только на основной налог на УСН и ПСН.
На УСН это упрощённый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, а на ПСН — стоимость патента, которую рассчитывают от потенциально возможных доходов.
На другие налоги и платежи льгота не распространяется. Транспортный, земельный, имущественный и другие налоги, страховые взносы за себя и сотрудников и т. д. предприниматель платит в общем порядке.
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Если вы применяете УСН и уверены, что имеете право на льготу, специально обращаться за ней в ИФНС, предупреждать налоговиков или спрашивать разрешения не нужно.
Когда зарегистрируете ИП, подайте в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН, а потом просто работайте, но не платите авансовые платежи и налог. Когда придёт время сдавать годовую декларацию, заполните её как обычно, но укажите в ней ставку 0%, а также укажите обоснование ставки: статью, пункт и подпункт регионального закона. Доходы и расходы в декларации по УСН указывать нужно, несмотря на то, что применяете льготу и не платите налог.
Если вы не воспользовались льготой, потому что узнали о ней, когда уже заплатили налог и отчитались, вы можете вернуть деньги. Для этого сдайте в налоговую инспекцию уточнённую декларацию с нулевой ставкой и нулевым налогом. ИФНС может запросить пояснения и подтверждающие документы, ссылайтесь на региональный закон о налоговых каникулах. Переплату можно будет вернуть с единого налогового счёта или оставить для уплаты других налогов.
Если применяете патентную систему, заявить о намерении применять каникулы нужно заранее, чтобы потом не оплачивать патент. Когда будете переходить на ПСН, вам нужно будет подать заявление по форме 26.5−1. Внизу второй страницы есть специальное поле, где нужно указать ставку 0% и номер закона субъекта РФ, который даёт вам право на льготу.
Если на этапе оформления заявления на патент вы не укажете нулевую ставку, у вас не будет основания не платить за патент и воспользоваться каникулами не получится. Но если ещё не прошло два года после регистрации, по окончании этого патента вы можете взять по льготе последовательно второй и третий. Главное, чтобы они действовали в пределах двухлетнего срока после регистрации ИП и в это же время ещё действовал региональный закон о налоговых каникулах.
«Откатить» назад можно, если вы отправили заявление на патент без учёта льготы, но он ещё не начал действовать. До начала срока действия вы имеете право от него отказаться — пункт 4 письма ФНС РФ от 30 ноября 2021 года № СД-4−3/16553. Для этого в свободной форме сообщите в налоговую инспекцию об отказе. После этого можно подать новое заявление, уже указав в нём нулевую ставку и реквизиты закона.
Если патент уже начал действовать, попробуйте обратиться в налоговую инспекцию с уточнённым заявлением. Есть ли шанс вернуть деньги — зависит от лояльности конкретной ИФНС.
Что будет, если нарушить условия применения льготы
Если окажется, что вы занимались не тем видом деятельности, доля доходов от льготной деятельности была ниже 70% или нарушены ограничения, прописанные в местном законе, вам придётся заплатить все налоги, начиная с момента, когда начали пользоваться освобождением.
ИП на УСН заплатит налоги с фактических доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения, а на ПСН — стоимость патента.
Коротко
- ИП на УСН и ПСН могут первые два года после регистрации не платить налог, если ведут деятельность в социальной, производственной, научной сферах либо оказывают бытовые или гостиничные услуги.
- Льгота доступна только в тех субъектах РФ, где принят закон о налоговых каникулах, и только для ИП, которые впервые зарегистрировались после принятия этого закона.
- Местные власти могут устанавливать дополнительные ограничения по видам деятельности, доходам, числу сотрудников.
- Освобождение распространяется только на основной налог на ПСН и УСН.
- Чтобы не платить налог на УСН, никуда специально обращаться не нужно. На ПСН нужно указать нулевую ставку и реквизиты местного закона о налоговых каникулах в заявлении на получение патента.
По материалам «Справочной»
