В 2025 году в законодательстве произошли значительные изменения, которые затронули большинство предпринимателей. Они коснулись налогового и трудового законодательства, маркировки, а также правил и порядка торговли на маркетплейсах. В статье подробно рассказываем, какие изменения ожидают бизнес и как они могут повлиять на его деятельность.
Изменения в правилах уплаты НДФЛ
Введение прогрессивной шкалы
С 1 января 2025 года начала действовать новая прогрессивная шкала НДФЛ. Размер ставок будет зависеть от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.
К основным доходам физических лиц, таким как заработная плата, которая ранее облагалась по ставкам 13% и 15%, применяется новая прогрессивная шкала.
В зависимости от величины таких доходов (совокупности налоговых баз) размер ставки составляет:
- 13% – к части доходов, не превышающей 2,4 млн руб.;
- 15% – к части доходов, превышающей 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.;
- 18% – к части доходов, превышающей 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;
- 20% – к части доходов, превышающей 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
- 22% – к части доходов, превышающей 50 млн руб.
Ставки в размере 13% для доходов до 5 млн руб. и 15% для доходов свыше 5 млн руб. по-прежнему будут применяться к зарплатам, включая районные коэффициенты и надбавки, а также к выплатам участникам специальной военной операции (СВО).
По доходам, облагаемым по ставкам 9%, 30%, 35%, изменений нет.
Изменения в стандартных налоговых вычетах
Вычет за детей
С 1 января 2025 года увеличен стандартный вычет «за детей». На первого ребёнка размер вычета не изменился, он составляет 1400 рублей. На второго увеличен до 2800 руб., на третьего и последующих – 6000 рублей.
Предельный размер дохода для предоставления детских вычетов увеличен с 350 тыс. до 450 тыс. руб., а дополнительный вычет за ребёнка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приёмного родителя, его супруга (супруги) – до 12 тыс. рублей.
Чтобы получить налоговый вычет на детей, больше не требуется писать заявление. Работодатель обязан предоставить вычет автоматически, если у него есть информация о наличии у сотрудника детей.
Вычет за выполнение нормативов ГТО
С 1 января 2025 года появился новый вид налогового вычета, размер которого составляет 18 тыс. руб. в год. Получить его можно будет за сдачу нормативов комплекса «Готов к труду и обороне». Однако для этого необходимо выполнить два условия: сдать нормативы впервые или повторно по прошествии года и пройти диспансеризацию.
Изменения в налоге на прибыль
Увеличение ставки
С 2025 года вступило в силу повышение ставки налога на прибыль. Организации, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), будут уплачивать 25% от своей прибыли. Из этой суммы 8% будут поступать в федеральный бюджет, а 17% – в региональный.
После 2030 года распределение изменится: на федеральный уровень будет зачисляться 7%, а на региональный – 18%.
Изменения коснутся IT-компаний. С 2022 года организации, внесённые в реестр аккредитованных IT-компаний, освобождались от уплаты налога на прибыль. Однако с 2025 по 2030 год для них будет действовать иная налоговая ставка: в федеральный бюджет – 5%, а в бюджет субъекта – 0%.
Инвестиционный налоговый вычет
В 2024 году компании могли уменьшить авансовый платёж по налогу на прибыль на величину инвестиционного налогового вычета (ИНВ). Этот вычет распространяется на часть налога, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ, при условии принятия соответствующего нормативного акта в этом регионе.
С 2025 года уже действующий региональный инвестиционный вычет стал бессрочным.
Кроме того, введён федеральный инвестиционный налоговый вычет, который можно будет использовать при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет.
Максимальный размер вычета – 50% от суммы расходов:
- составляющей первоначальную стоимость основного средства;
- составляющей первоначальную стоимость амортизируемого нематериального актива;
- составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ.
После применения вычета сумма налога к уплате не может быть меньше суммы, рассчитанной по ставке 2%, а с 2025 по 2030 год – по ставке 3%.
Не могут применять федеральный инвестиционный вычет:
- иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ;
- участники соглашения о защите и поощрении капиталовложения (СЗПК);
- кредитные учреждения;
- производители подакцизных товаров (исключение – производство легковых автомобилей, мотоциклов, жидкой стали, этана, сжиженного углеводородного газа, подакцизных нефтепродуктов, нефтяного сырья, подакцизного винограда).
По одному и тому же объекту основных средств или нематериальных активов можно использовать только один вид вычета – федеральный или региональный.
Изменения для УСН
Для ИП и юрлиц на УСН также действовуют изменения.
НДС на УСН
С 2025 года ИП и юридические лица, чей годовой доход не превышает 60 млн руб., а также вновь созданные компании и недавно зарегистрированные предприниматели освобождаются от уплаты НДС.
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором был превышен лимит в 60 млн рублей.
Предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения (УСН) и освобождённые от уплаты НДС, не обязаны уведомлять Федеральную налоговую службу (ФНС) о применении этой льготы. Если их выручка не превышает 60 млн руб., освобождение будет действовать автоматически. Налоговая инспекция получит информацию о доходах налогоплательщика из декларации по УСН.
Определиться со ставкой НДС компании и ИП должны были до 1 января 2025 года.
Если доход бизнеса выше 60 млн руб., то на УСН можно выбрать один из двух вариантов:
- платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
- платить налог на УСН + НДС по ставке 5 или 7%, но без возможности уменьшать его на входящий НДС. Ставка 5% будет действовать при годовом доходе 60–250 млн руб., 7% – при доходе от 250 до 450 млн рублей.
Лимиты доходов на УСН
С 1 января 2025 года для применения УСН установлены новые лимиты:
- по доходам – 450 млн руб.;
- по остаточной стоимости основных средств – 200 млн руб.;
- по средней численности работников – 130 человек.
Теперь перейти на УСН можно, если доходы за девять месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей. Это значение будет ежегодно индексироваться.
Отмена повышенных ставок на УСН
Повышенные ставки УСН 8% и 20% отменены. С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе РФ закреплены только две основные ставки:
- 6% – для налоговой базы «доходы».
- 15% – для налоговой базы «доходы минус расходы».
Подробно обо всех изменениях в системе налогового законодательства для бизнеса мы рассказывали здесь.
Какие ещё изменения ожидаются в 2025 году
Законом предусмотрены и другие изменения в налоговой системе.
Акцизы и госпошлины
В 2025 году расширен перечень подакцизных товаров. В него вошли никотиновое сырьё, бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания, фармацевтическая субстанция этилового спирта и спиртосодержащие лекарственные средства, включённые в специальный перечень, природный газ для производства аммиака.
Налог на имущество и земельный налог
С 1 января 2025 года для земельных участков, чья кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., установлена максимальная налоговая ставка в размере 1,5%. Ранее она не могла быть выше 0,3%.
Ограничение в 0,3% сохранились для земель сельхозназначения, земель в составе зон сельхозиспользования в населённых пунктах, а также для участков, которые предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
С 2025 года внесены изменения в налог на имущество организаций. Предельная ставка для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб., увеличена до 2,5%. Решение о размере ставки будут принимать субъекты РФ.
Страховые взносы
В 2025 году изменились лимиты для начисления пониженных страховых взносов для МСП: 15% страховых взносов начисляются с сумм выплат свыше 33 660 рублей.
Важно отметить, что мера поддержки в виде пониженных взносов для МСП продлена. Субъекты малого и среднего бизнеса смогут применять пониженный тариф при ежемесячных выплатах сотрудникам, превышающих 1,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если же выплаты меньше указанного порога, то будет применяться стандартный тариф в размере 30%.
Субъекты МСП, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство, будут платить страховые взносы по ставке 7,6% в отношении выплат в пользу сотрудников, превышающих минимальный размер оплаты труда. Данное правило не распространяется на производство напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также на металлургическое производство.
Также льгота в части страховых взносов предусмотрена для компаний, указанных в пп. 3, 7, 8, 11–15, 18–22 п. 1 ст. 427 НК РФ.
В течение 2023–2026 годов они будут продолжать уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:
- 0% – свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Нововведения для компаний и предпринимателей в туристической сфере
С 1 января 2025 года курортный сбор заменён на туристический налог.
Владельцы гостиниц, хостелов, кемпингов, глэмпингов и других подобных объектов будут платить туристический налог. Обязательное условие – чтобы гостиничный объект был зарегистрирован в реестре классифицированных средств размещения.
Налог действует на всей территории РФ. Местные органы власти в каждом муниципальном образовании самостоятельно принимают решение о его взимании.
Маркетплейсы и онлайн-торговля
В 2025 году в работе электронных площадок произошли изменения, которые коснулись как продавцов товаров, так и покупателей. Некоторые из нововведений ещё разрабатываются, а часть из них вступила в силу уже в январе.
Торговля на АУСН без посредников
В прошлом году автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) не могут применять те, кто работает по посредническим договорам – поручения, комиссии и агентскому.
С 1 января 2025 года компании и ИП, использующие АУСН, получили возможность работать с маркетплейсами напрямую, без участия посредников.
Маркетплейсы самостоятельно передают в ФНС информацию о поступлениях, необходимую для расчёта налога. Однако это не является обязательным для площадок. Если необходимый маркетплейс не подключится к обмену данными, продавец на АУСН должен будет самостоятельно предоставить информацию в налоговую через личный кабинет ИП или компании на сайте ФНС.
Требования к маркировке товаров
В 2025 году расширен перечень товаров, которые подлежат маркировке. Изменения коснулись различных групп товаров. Например, питьевая вода, молочная продукция, одежда, ветеринарные препараты. Полный список товаров указан в Распоряжении правительства РФ №710-р от 27.03.2024.
За продажу товаров без маркировки компании и предприниматели должны будут заплатить штрафы:
- должностные лица – до 10 тыс. руб.;
- организации – до 300 тыс. руб.
Если нарушение совершено в крупном или особо крупном размере, директору организации грозит уголовная ответственность – до трёх лет лишения свободы.
Трудовое законодательство
Что касается сферы трудовых отношений. В 2025 году появился реестр работодателей. В него будут включать нанимателей, у которых выявлены случаи нелегальной занятости. Ведением реестра занимается Роструд.
Новые требования к охране труда
С 2025 года увеличены штрафы за несоблюдение требований охраны труда. Работодатели будут обязаны:
- проводить регулярные проверки состояния рабочих мест;
- обеспечивать сотрудников средствами индивидуальной защиты;
- организовывать дополнительные медицинские осмотры для работников опасных производств.
За нарушение работодатель должен будет заплатить штраф:
- отсутствие инструктажа или спецодежды – до 200 тыс. руб.;
- нарушение порядка проведения медосмотров – до 300 тыс. руб.
Изменения в трудовых договорах и коллективных соглашениях
С 1 марта 2025 года Рострудинспекция будет осуществлять контроль за выполнением коллективных договоров и соглашений. Такой подход значительно повышает статус этих соглашений, фактически приближая их к уровню подзаконных актов, что, в свою очередь, позволяет более эффективно защищать права и интересы работников.
Уже сейчас работодателям следует пересмотреть шаблоны приложений к коллективному договору и привести их в соответствие с изменениями в Трудовом кодексе, касающимися охраны труда, призыва по мобилизации и оплаты сверхурочной работы.
Изменения в порядке увольнения и выплаты компенсаций
С 2025 года при увольнении сотрудника работодатель обязан не только полностью выплатить все причитающиеся суммы в день увольнения, но и предоставить полный расчётный лист, в котором указаны все начисления и удержания.
Штраф за задержку выплаты компенсаций составит до 100 тыс. рублей. Если сотрудник не согласен с расчётом, он сможет подать жалобу через онлайн-сервис трудовой инспекции.
Кроме того, с 1 марта 2025 года в статье 153 ТК будет указано, что сотрудник может воспользоваться отгулом, положенным ему за работу в выходной или нерабочий праздничный день, в течение года со дня работы в выходной или нерабочий праздник либо присоединить отгул к отпуску, предоставляемому в указанный период. При этом дополнительно оговаривается, что, если отгул не был использован к моменту увольнения, работодатель должен выплатить сотруднику денежную компенсацию.
Размер такой выплаты рассчитывается как разница между повышенной оплатой за работу в выходные/праздники и фактически произведённой за эти дни оплатой в одинарном размере. Компенсация выплачивается за все отгулы за работу в выходные, не использованные в период работы у данного работодателя.
Новые требования к отчётности
С 2025 года декларация по налогу на прибыль обновится согласно проекту приказа ФНС. В новой форме появлись новые ставки, федеральный инвестиционный налоговый вычет и изменения в расчёте налога.
Отчётность по налогу на имущество за 2024 год нужно будет подавать по обновлённой форме. Изменения коснутся титульного листа.
Расчёт по страховым взносам нужно отправлять в новой форме с 1-го квартала 2025 года.