Автоматизированная упрощённая система налогообложения всё более востребована бизнесом на фоне налоговой реформы 2026 года. Каковы преимущества режима, кто может им воспользоваться, насколько его можно считать «спасением» от НДС? На эти и другие вопросы отвечает начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов УФНС по УР Татьяна Ямщикова.
– Актуальность АУСН в конце 2025 года существенно возросла из-за изменений налогового законодательства: снижения порога для применения НДС и повышения тарифов страховых взносов. Компании, чьи доходы в 2025 году не превысили 60 млн руб. и, вероятнее всего, не перейдут эту границу в 2026-м, с численностью работников не более пяти человек, могут использовать АУСН как «спасение» от НДС.
Режимом заинтересовались «спящие» налогоплательщики, юрлица, не осуществляющие хозяйственную деятельность и представляющие «нулевую» отчётность. С января 2026 года у них возникла обязанность уплачивать страховые взносы за руководителя, независимо от факта начисления заработной платы.
Режим в этом году стремительно набрал популярность и в Удмуртии. На конец 2025 года плательщиками АУСН были зарегистрированы порядка 150 ИП и ЮЛ, по состоянию на середину февраля 2026-го их число превысило 5000. Суммарный доход налогоплательщиков на АУСН по Удмуртской Республике за весь период применения спецрежима составил 9,5 млрд рублей.
Разберёмся с преимуществами режима. Компании на АУСН не признаются плательщиками НДС и не начисляют его при реализации имущества, выполнении работ, оказании услуг (за исключением случаев, указанных в ч. 6 ст. 2 Закона № 17- ФЗ).
Единый тариф для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 0%. При этом у сотрудников идёт страховой (пенсионный) стаж, они могут получать медпомощь по ОМС и соцпособия в общем порядке.
На АУСН нет налоговой отчётности. Налоговый период – один месяц, по его истечении налоговый орган на основании данных от банков, операторов фискальных данных, электронных площадок и налогоплательщика определяет сумму доходов, расходов, налоговую базу и рассчитывает сумму налога к уплате. Учёт доходов и расходов ведётся в автоматизированном режиме в личном кабинете. Начисление заработной платы и удержание НДФЛ производится банком (если налогоплательщик поручит эту функцию). Налог рассчитывается налоговым органом и списывается с единого налогового счёта.
Как перейти на АУСН? Вновь зарегистрированные организации и ИП могут применять его сразу, с даты регистрации. Достаточно в течение 30 дней после регистрации подать уведомление через ЛК на сайте ФНС или в уполномоченный банк.
Действующие организации и ИП на ОСН или ЕСХН могут перейти на АУСН только раз в год – с 1 января, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года.
ИП, совмещающие ОСН и ПСН, переходят на АУСН по тем же правилам. Организации и ИП на УСН могут перейти на режим не только с 1 января, но и с первого числа любого месяца. Самозанятые ИП на НПД переходят на АУСН по правилам УСН – с первого числа любого месяца.
При применении АУСН запрещено:
- применять одновременно другие налоговые режимы;
- открывать счета в банках, кроме уполномоченных из реестра ФНС;
- выдавать зарплату наличными или рассчитываться наличными с физлицами по договорам ГПХ;
- принимать на работу налоговых нерезидентов РФ;
- выплачивать физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35%, 30% или 9%.
АУСН недоступна для некоммерческих организаций, КФХ и организаций с обособленными подразделениями. АУСН не могут применять компании, доля участия других организаций в уставном капитале которых превышает 25%, а также казино, залы игровых автоматов, букмекерские конторы и тотализаторы. Однако АУСН могут применять принципалы и комитенты, в том числе торгующие на маркетплейсах по посредническим договорам.
Приведу два ярких примера, когда налогоплательщикам было отказано в применении режима.
Наличие у предпринимателя открытых расчётных счетов в неуполномоченных банках. Если на момент подачи уведомления о переходе на АУСН в налоговом органе отсутствует информация о закрытии счёта в неуполномоченном банке, система выдаст сообщение о несоответствии условий применения режима. И поставит налогоплательщика на паузу до тех пор, пока от банка не поступит информация о дате закрытия счёта.
Вторая по популярности причина отказа – наличие патента. От полученного и действующего патента отказаться нельзя. Если получен патент на шесть месяцев или год, уйти с него можно, только утратив право на его применение или прекратив деятельность, на которую он оформлен.
Относительные минусы режима – повышенные требования к правилам применения. «Подводными камнями» называют и непонимание особенностей режима, достаточно короткий налоговый период, особенности учёта доходов и расходов. Например, при объекте «Доходы минус расходы», особенно, когда расход и доход не совпадают по месяцам. После получения аванса за товары его включают в доходы кассовым методом – в месяце получения. Если в том же месяце товары не оплачены поставщику, налог по ставке 20% платят с полной суммы дохода. В следующем месяце доходов может не быть, а оплата поставщику перечислена. Получаем убыток, который переносится на следующие месяцы. В результате расходы в текущем налоговом периоде не признаны, а налог уплачен по высокой ставке с полной суммы доходов. Если разница между доходом и перенесенным убытком нулевая, минимальный налог составит 3% от доходов за месяц. И суммарно налог окажется больше, чем мог бы быть.
АУСН для определённой категории налогоплательщиков выглядит привлекательно. Главная «фишка» – цифровизация, электронное взаимодействие. Не нужно дозваниваться в налоговый орган или искать «своего» камерального инспектора, «чтобы спросить».
Система за короткое время вышла на стабильную работу. В ЛК отражаются операции и считаются налоги. ФНС максимально взяла на себя процесс определения налоговой базы и расчёта налога. Это новый стандарт взаимодействия бизнеса с налоговой службой.
