Организации и индивидуальные предприниматели, которые выбирают пониженные ставки НДС в размере 5 и 7%, обязаны использовать их непрерывно в течение 12 кварталов, то есть трёх лет. Отсчёт начинается с момента подачи первой декларации по НДС с этими ставками. До истечения этого срока переход на стандартную ставку НДС в размере 20% невозможен, напомнили в Федеральной налоговой слежбу (ФНС).
Применение пониженных ставок можно прекратить досрочно, если со следующего года налогоплательщик, применяющий упрощённую систему налогообложения, будет освобождён от уплаты НДС. Это возможно, если его доходы за предыдущий год составят менее 60 млн рублей либо превысят 450 млн рублей.
Переход от применения ставки НДС в размере 5% к ставке в 7% и обратно не влияет на продолжительность этого периода. Однако освобождение от уплаты НДС прерывает течение данного срока. Отсчёт начинается заново с момента утраты оснований для применения льготы.
Например, налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с декабря стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил пороговое значение доходов (250 млн рублей), и продолжил применять ее в 2026 году. Однако из-за снижения выручки с 2027 года он снова начал применять 5%. В такой ситуации считается, что срок применения специальных налоговых ставок (12 кварталов) не прерывался.
Другой пример: налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с 2026 года освобожден от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую (20%), так и специальную (5%) ставку НДС. При этом выбранная им ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются данным налогом (то есть не освобождены от налогообложения НДС).
Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает соответствующие товары, работы или услуги.
Фото: ru.freepik.com
Подписывайтесь на нас в Телеграм — только деловые новости и ничего лишнего
