В России с 2025 года изменятся правила применения упрощённой системы налогообложения. 10 июля законопроект с поправками в Налоговый кодекс был принят в третьем чтении. Рассказываем, что уже известно об этих изменениях и как они повлияют на компании и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощёнку.
Новые лимиты для применения УСН
| Критерий | Действующий | Новый с 2025 года |
| Лимит годового дохода для сохранения права на спецрежим | 200 млн рублей. С учётом индексации в 2024 году — 265,8 млн рублей | 450 млн рублей |
| Лимит дохода за 9 месяцев предыдущего года для перехода на УСН | 112,5 млн рублей. С учётом индексации в 2024 году — 149,5 млн рублей | 337,5 млн рублей |
| Лимит остаточной стоимости основных средств | 150 млн рублей | 200 млн рублей |
| Максимальная средняя численность сотрудников | 130 человек | 130 человек |
Новые лимиты по доходам для перехода и сохранения права на УСН, а также остаточной стоимости основных средств, будут каждый год индексировать. Например, если взять текущий коэффициент-дефлятор 1,329, то лимит доходов для УСН в 2025 году может вырасти почти до 600 миллионов рублей. Точное значение коэффициента на следующий год будет известно позже.
Фиксированные ставки налога
Сейчас для годового дохода и средней численности на УСН есть промежуточный лимит, после которого право на УСН остаётся, но ставка налога вырастает. Так, если в 2024 году доход превысит 199,35 млн рублей или средняя численность станет больше 100 человек, ставка вырастет:
-
с 6 до 8% для УСН «Доходы»;
-
с 15 до 20% для УСН «Доходы минус расходы».
С 2025 года такого не будет. Останутся только стандартные ставки 6 и 15% и окончательные лимиты, после которых право на УСН теряется. Субъекты РФ по-прежнему смогут устанавливать пониженные ставки по своему усмотрению для всех или отдельных плательщиков УСН.
Обязанность платить НДС
Упрощенцев с доходом выше 60 млн рублей больше не будут освобождать от уплаты НДС. Они должны будут платить этот налог, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС.
В упрощённом виде общий порядок работы с НДС со ставкой 20% и вычетами выглядит так:
-
При каждой продаже товаров или услуг нужно оформлять и передавать покупателю счёт-фактуру, где указана сумма НДС. Например, товар стоит 100 рублей, в счёте-фактуре будет указана стоимость товара и НДС 20%. Общая сумма 120 рублей. 20% — это стандартная ставка. Для некоторых товаров и услуг из перечня в статье 164 НК есть льготные ставки 10% и 0%.
-
Сумму НДС по всем счетам-фактурам за квартал нужно перечислять в бюджет, но можно вычесть из этой суммы НДС, уплаченный поставщикам при покупке у них товаров и услуг. Например, покупателям выставили НДС на 150 рублей, а своим поставщикам заплатили НДС на 100 рублей. Перечислить в бюджет нужно 50 рублей.
-
Выставленные счета-фактуры нужно заносить в книгу продаж, полученные — в книгу покупок, а раз в квартал нужно сдавать декларации по НДС в электронном виде.
Но на УСН при желании можно будет применять не общий, а особый порядок уплаты НДС.
Освобождение от НДС на УСН
Если годовой доход вашей компании или ИП на УСН не превышает 60 млн рублей в год, автоматически действует освобождение от НДС по статье 145 НК. Сейчас в этой статье прописаны правила освобождения для ОСНО и ЕСХН, а с 2025 года туда включат и упрощёнку. Причём для УСН освобождение будет действовать даже при продаже подакцизных товаров.
Если вы уже применяете УСН
Если сейчас вы на УСН и доход за 2024 год меньше 60 млн рублей, освобождение от НДС с начала года будет действовать автоматически, никаких уведомлений в налоговую инспекцию подавать не нужно.
Но бумажной работы всё равно станет больше: даже с освобождением придётся оформлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС», а ещё заносить их в книгу продаж. Декларацию по НДС при освобождении сдавать не нужно.
Освобождение можно применять, пока годовой доход не превысит 60 млн рублей. Если превысит в каком-то месяце, то с 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС, но можете сразу применять особый порядок.
Если вы только переходите на УСН
В таких случаях освобождение от НДС тоже действует, только если доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей. Причём если вы совмещали режимы налогообложения, доходы считаются от всех в сумме.
Если компания перешла на УСН с общего режима, прошлогодний доход считают по нормам глав 23, 25 и 26 НК РФ.
Новые компании и ИП на УСН автоматически освобождаются от НДС при регистрации бизнеса и применяют его до тех пор, пока годовой доход не превысит лимит в 60 млн рублей.
Особый порядок уплаты НДС
Если освобождение от НДС для компании или ИП недоступно, не получено или утрачено, можно по желанию применять не общий, а особый порядок уплаты НДС. Он заключается в том, что ставка налога ниже, чем стандартная, но вычеты применять нельзя. Сколько НДС выставили покупателям по счетам-фактурам, столько и нужно заплатить в бюджет. Также нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларации по НДС.
Ставка налога зависит от дохода:
-
5% — если доход по УСН за прошлый год меньше 250 млн рублей или если при доходе свыше 60 млн рублей утрачено право на освобождение от НДС. Такую же ставку можно применять с начала деятельности на УСН, пока доход не превысит 250 млн рублей.
-
7% — если доход по УСН за текущий или прошлый год больше 250 млн рублей.
Некоторые товары и услуги по закону облагаются НДС по ставке 0%, они перечислены в статье 164 НК. Упрощенцы на особом порядке смогут применять нулевую ставку только по операциям, которые перечислены в подпунктах 1−3.1 этой статьи. В первую очередь это касается экспорта.
Чтобы применять особый порядок, не нужно отправлять уведомления в налоговую инспекцию. Достаточно будет указать сниженную ставку НДС в декларации.
Если вы применяете ставку НДС 5%, а в течение года ваш доход превысил 250 млн рублей, то с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение, нужно платить по ставке 7%. Если доход превысит 450 млн рублей, то теряется право на применение особого порядка, как и в целом право на УСН.
Особый порядок — это право, а не обязанность. При желании можно остаться на общем, ведь иногда это может быть выгоднее из-за вычетов. Выбор порядка зависит от того, есть ли вычеты и в каком размере, поэтому каждой конкретной компании и ИП нужно считать, что будет удобнее.
По материалам «Справочной»
