По мере расширения списка товаров с обязательной маркировкой у бизнеса возникает всё больше вопросов. Многие из них связаны с работой на специальном налоговом режиме – патентной системе налогообложения: какие маркированные товары запрещено продавать на патенте, предусмотрены ли штрафы и санкции за нарушения, какие новшества есть в 2025 году для тех, кто применяет ПСН и продаёт данные товарные группы? Отвечаем с помощью экспертов.
Смбат АЛИХАНЯН, соучредитель международной консалтинговой компании Global Tax Assistant, Москва:
– В 2025 году предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения и занимающиеся розничной торговлей, сталкиваются с рядом ограничений, особенно когда речь идёт о продаже маркированных товаров. К 2024–2025 году перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, значительно расширился.
Патентная система налогообложения имеет ряд особенностей, которые касаются именно торговли маркированными товарами. Главное ограничение заключается в том, что, согласно Налоговому кодексу РФ, на ПСН нельзя осуществлять деятельность, связанную с оптовой продажей или крупными объёмами торговли. Однако розничная торговля вполне допустима, хотя и с определёнными оговорками.
Маркированными товарами на патенте можно торговать, если соблюдаются следующие условия. Во-первых, как уже отмечено, продажа должна осуществляться исключительно в розницу, это значит, что предприниматель не должен заниматься оптом или крупным сбытом. Розничная продажа предполагает продажу конечным потребителям, например, через магазин или интернет-магазин.
Во-вторых, необходимо использовать кассовый аппарат (ККТ). Все операции с маркированными товарами должны фиксироваться через онлайн-кассу, подключённую к системе маркировки («Честный знак»). Это обязательное требование для любого продавца маркированных товаров, независимо от системы налогообложения. Также обязательно наличие договора с оператором фискальных данных (ОФД). Через ОФД информация о каждой продаже передаётся в налоговую службу и систему мониторинга оборота маркированных товаров.
Кроме того, предприниматель обязан передавать данные о выбытии товара в систему маркировки. Когда товар продаётся конечному покупателю, предприниматель должен зафиксировать это событие в системе «Честный знак», передав данные о списании марки с помощью кассового аппарата.
Бизнесу, связанному с ПСН, работающему с товарами, требующими маркировки, можно дать несколько рекомендаций. Регулярно обновляйте информацию о перечне маркируемых товаров – список товаров, подлежащих обязательной маркировке, постоянно расширяется. Также убедитесь, что ваш кассовый аппарат поддерживает работу с системой маркировки – не все модели кассовых аппаратов поддерживают интеграцию с системами учёта маркированных товаров. Проверьте совместимость вашего оборудования перед началом продаж.
Проводите регулярное обучение сотрудников. Работа с маркированными товарами требует соответствующих знаний и навыков. Также можно использовать специализированные программы учёта, существует множество решений для автоматизации процессов работы с маркированными товарами.
Дмитрий СЕМЁНОВ, экономист, председатель совета директоров «Трансинвест», Москва:
– Обязательной маркировке подлежат следующие группы товаров: пиво и слабоалкогольная продукция, безалкогольные напитки, молочная продукция, упакованная вода, лекарства, табак, товары лёгкой промышленности (рубашки, пальто, куртки и другая одежда), шубы, медицинские изделия и биологически активные добавки, антисептики, духи, туалетная вода, шины и покрышки, фототехника, кресла-коляски, икра осетровых и лососёвых рыб и пр.
За нарушения законодательства РФ по продаже маркированных товаров предусмотрены штрафы как для физических лиц, так и для юридических. Для граждан – от 2 тыс. до 4 тыс. руб. с конфискацией товара. Для должностных лиц – от 5 тыс. до 10 тыс. руб. с конфискацией товара. Что касается юридических лиц, – от 50 тыс. до 300 тыс. руб., также с конфискацией товара. То есть, помимо штрафных санкций, предусматривается изъятие партии товара без маркировки до решения суда. Отмечу, что также по решению суда товары без маркировки могут быть уничтожены.
В случаях, когда речь идёт о нарушениях, связанных с продажей табака, никотинсодержащей продукции, пива и слабоалкогольных напитков, действуют повышенные штрафы: для должностных лиц – от 30 тыс. до 50 тыс. рублей. Для компаний – от 300 тыс. до 500 тыс. рублей. Конфискация товара будет в любом случае.
За нарушения в особо крупных размерах установлены штрафы до 1 млн руб., возможна и такая мера, как лишение свободы. То есть за нарушение правил работы с маркировкой предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.
Екатерина ЦИБИЗОВА, управляющий партнёр ЮК (Цибизова и партнёры), юрист, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, Екатеринбург:
– Предпринимателям, работающим на патенте, нельзя продавать лекарства, подлежащие обязательной маркировке (согласно Федеральному закону № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»), обувь, изделия из натурального меха (как сами предметы одежды, так и принадлежности из меха).
Если у предпринимателя в ассортименте есть эти товары, ему нужно сменить режим налогообложения, перейти на упрощённую систему или на ОСН. Если в течение налогового периода он продаст что-либо из этого списка, утратит право на патент.
Главное, чтобы продажа этих товаров велась в розницу и соблюдались общие ограничения для патента: доход – не более 60 млн руб. в год, не более 15 работников, площадь торговой точки – не более 150 кв. метров.
Ещё раз отмечу: предприниматель, нарушивший правила торговли, теряет право на патент. Это значит, что ему придётся пересчитать налоги за весь период, когда он незаконно применял ПСН. Пересчёт будет по общей системе налогообложения или по упрощённой, в зависимости от выбора предпринимателя, но налоги по ним, скорее всего, окажутся выше, и придётся уплатить недоимку, кроме того, пени за несвоевременную уплату налогов.
Например, предприниматель, работающий на патенте, в течение полугода продавал обувь, и налоговая обнаружила этот факт. Тогда патент аннулируют, и за эти полгода предприниматель заплатит налоги не по ПСН (где сумма фиксирована), а, например, по УСН – в этом случае налог зависит от дохода. И если доход в эти полгода был хорошим, разница по сравнению с ПСН окажется ощутимой.
Патентная система введена для представителей малого предпринимательства. Её часто используют небольшие магазины, ИП с некрупным бизнесом. Плюсы работы по этой системе – простота, понятность, относительно небольшая налоговая нагрузка. Также данная система предусматривает меньший контроль – налог в ней фиксированный, сложнее отследить обороты.
Если бы закон разрешал торговать маркированными товарами условно всем подряд, это стало бы лазейкой для недобросовестных продавцов. Ограничения помогают лучше контролировать важные для потребителя товары, делают процессы, связанные с реализацией продукции, более прозрачными.
Рашид СИТДИКОВ, предприниматель, Ижевск:
– Зачастую представители деловой среды считают: на патенте нельзя продавать маркированные товары. Безусловно, это заблуждение и миф. Эксперты верно говорят о том, что главное – какие товарные группы вы реализуете и насколько чётко соблюдаете требования закона.
Основные правила применения ПСН в 2025 году остаются прежними, но есть и значимые изменения. Что касается первых, количество персонала ИП, работающего на патенте, не должно превышать 15 человек. Но здесь подчеркну: если предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, лимит в 15 человек действует исключительно в отношении работников, которые задействованы в деятельности по патенту. Главная суть патентной системы в том, что законодатели рассчитывают потенциально возможный доход к получению по видам деятельности, умноженный на налоговую ставку 6%.
Теперь что касается новшеств. Ранее применяемый порядок был следующим: предприниматель может работать на патентной системе, пока его доходы от всех видов деятельности в рамках патента не превысят 60 млн рублей. При изменениях он теряет право работать на этом режиме до конца текущего года. А в следующем году может вновь приобрести патент. С 2025 года предельный доход остался таким же – 60 млн руб., но если доходы предпринимателя по патенту превысят этот лимит в течение года, он утратит право на спецрежим и на текущий, и на будущий год.
Если ИП совмещает патент с упрощённой системой налогообложения, при расчёте предельной величины в 60 млн руб. доходы учитываются от деятельности по двум системам суммарно.
Ещё одно новшество: с этого года предприниматели, занимающиеся производством или продажей изделий из серебра, могут также перейти на патентную системы налогообложения. Ранее этого не было.
Другое изменение, о котором тоже стоит сказать, касается технических моментов работы на ПСН. С 1 марта 2025 года ИП на патенте, которые занимаются торговлей на регулярных ярмарках выходного дня, освободили от применения ККТ. Единственное, важно, чтобы у предпринимателя не должно быть более 50 торговых мест в совокупности и он должен заниматься определенным видом деятельности (п. 5, 20, 22, 25, 37, 46–48, 50–56, 64, 66 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Кроме прочего, с этого года самозанятые, которые «слетели» с НПД, смогут перейти на патент. Для этого нужно в течение 20 календарных дней уведомить о переходе налоговый орган. Датой перехода на патент будет считаться дата снятия с учёта ИП в качестве самозанятого.
Виктория ШЛЫКОВА, главный юрист юридической консалтинговой группы «Ком-Юнити», Москва:
– Розничные продавцы, работающие на упрощённой и общей системах налогообложения, могут торговать любыми маркированными товарами. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему, также вправе торговать маркированными товарами, но с указанными ограничениями.
Подчеркну, что действительно, предприниматель, допустивший реализацию товаров, не относящуюся к розничной торговле, утрачивает право на применение патентной системы налогообложения (пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Он считается перешедшим на общий или упрощённый режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговую об утрате права на применение патента в течение десяти календарных дней с момента нарушения.
Для налогового органа ИП считается вновь зарегистрированным и обязанным уплачивать налоги как на ОСН или УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Если на торговой точке есть разный ассортимент продукции, часть из которого подлежит обязательной маркировке, а часть – пока нет, можно совмещать разные налоговые режимы. Но важно помнить, что при этом следует вести раздельный учёт доходов и расходов. Например, доходы и расходы от продажи маркированной одежды и духов можно отнести на патент, а доходы и расходы от продажи обуви – на УСН.
