Участники национальной системы прослеживаемости товаров (НСПТ) находятся под особым контролем налоговой службы. За нарушения законодательства об НСПТ будут применяться меры административного воздействия. Пока в целях снижения нагрузки на бизнес штрафов не будет, однако это вполне обозримая перспектива, и уже сегодня нужно налаживать грамотную работу в системе. Как избежать ошибок, комментирует начальник отдела камерального контроля Управления ФНС России по УР Елена Пермякова.
Отложили, но…
– Налоговые органы по результатам анализа документов, поступающих в национальную систему прослеживаемости, выявили ряд систематических ошибок, допускаемых компаниями. Ранее планировалось, что за нарушения в сфере прослеживаемости с 1 июля этого года будут применяться меры привлечения к ответственности. Из-за текущей ситуации вступление в силу проекта федерального закона об установлении ответственности участников оборота прослеживаемых товаров отложено. Однако компаниям необходимо уже в настоящее время налаживать качественную работу в системе. Налоговая служба мониторит информацию, которая формируется в её рамках.
НСПТ – инструмент для «обеления» экономики, пресечения ввоза в страну серого импорта. Система обеспечивает сбор, учёт и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров. Она способствует пресечению таких фактов, как уклонение от уплаты таможенных и налоговых платежей, создаёт механизмы контроля за оборотом и перемещением товаров из одного государства ЕАЭС в другое.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости», включает в себя холодильники, морозильники, стиральные машины, мониторы, проекторы, телевизионные приёмники; автопогрузчики, бульдозеры, грейдеры, погрузчики, экскаваторы, трамбовочные машины, дорожные катки; детские коляски и детские автокресла. Правила действуют в отношении юрлиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих как общий, так и специальные режимы налогообложения.
Чем обязаны
Налогоплательщики, совершающие операции с товаром, подлежащим прослеживаемости, начиная с третьего квартала 2021 должны отчитываться о таких операциях. То есть должны предоставлять декларации по налогу на добавленную стоимость. Также – отчёты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, где должны быть отражены реквизиты прослеживаемости, в том числе регистрационный номер партии товара (РНПТ).
Сведения об участниках оборота товара отображаются в реестре налогоплательщиков. Он формируется на основании одного из представленных документов: налоговой декларации по НДС (при наличии в декларации заполненных граф с РНПТ, указания количества товара, единицы его измерений); отчёта об операциях; декларации на товары, полученной от ФТС России; уведомления об остатках; уведомления о ввозе товара; уведомления о перемещении.
НСПТ в автоматизированном режиме выявляет риски, противоречия, которые могут свидетельствовать о возможном нарушении законодательства о налогах и сборах.
ТОП ошибок
По результатам анализа документов, поступающих в систему, установлены систематические ошибки, допускаемые компаниями при формировании отчётности и отражения в ней операций с прослеживаемыми товарами. Отметим основные.
Участники не отражают товар, подлежащий прослеживаемости, в ежеквартальной отчётности. Компании не указывают реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж. Также необоснованно включают сведения об операциях с товарами, которые подлежат прослеживаемости, в отчёт об операциях.
Многие компании при возврате товара вместо корректировочного счета-фактуры ошибочно формируют первичный счёт-фактуру в отсутствии нового договора поставки.
О некоторых ошибках – чуть подробнее. Налогоплательщики НДС, а также те, кто применяет специальный налоговый режим или освобождён от уплаты налога на добавленную стоимость, не отражают операции по реализации товара в декларации по НДС и в отчёте соответственно. Налоговый кодекс РФ устанавливает для налогоплательщиков НДС обязанность формировать в электронной форме счета-фактуры с указанием реквизитов прослеживаемости, отражать сведения из счёта-фактуры в книге продаж, в том числе реквизитов прослеживаемости. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим или освобождённые от уплаты налога на добавленную стоимость, обязаны формировать в электронной форме универсальный передаточный документ, сведения из которого подлежат отражению в отчёте.
Отсутствие сведений о реквизитах прослеживаемости в декларации по НДС и отчёте ведут к формированию необоснованных остатков товаров у поставщиков и к возникновению расхождений в национальной системе.
Такие случаи могут указывать на неотражение в выставляемых счетах-фактурах или формируемых универсальных передаточных документах реквизитов прослеживаемости.
Есть случаи, когда компании в сформированных счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок не указывают сведения о количественной единице измерения товара, количестве товара, подлежащего прослеживаемости. Это ведёт к расхождению сведений в национальной системе, и за это тоже будет предусматриваться ответственность.
Участниками оборота товаров, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, необоснованно включаются в отчёт сведения об операциях с товаром, подлежащим прослеживаемости, которые нужно отражать в декларации по НДС. Законом установлен закрытый перечень операций, при осуществлении которых участник оборота товаров, работающий с НДС, обязан представлять отчёт.
Компания, работающая с НДС, при возврате товара, подлежащего прослеживаемости, формирует счёт-фактуры на отгрузку в отсутствие нового договора поставки. С 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учёт. Поэтому при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
На официальном сайте ФНС России размещена промостраница «Национальная система прослеживаемости импортных товаров», содержащая информацию о системе, документообороте в посреднических схемах при операциях с товарами, нормативно-правовом обеспечении, а также о наиболее частых вопросах, возникающих у юрлиц и индивидуальных предпринимателей, работающих в рамках НСПТ.
