Налоговая реформа в 2025 году: все важные изменения для бизнеса

Для большинства доходов налоговых резидентов России будут действовать пять ставок новой прогрессивной шкалы.

Каждая ставка применяется в своём коридоре дохода. Например, если годовой доход физлица 3 млн рублей, то с суммы 2,4 млн рублей он заплатит НДФЛ по ставке 13% и только с полученных позднее 0,6 млн рублей — по ставке 15%.

Новая шкала не затронет доходы, которые облагаются по другим ставкам. Например, это касается материальной выгоды от экономии на процентах, с которой удерживают НДФЛ по ставке 35%. Также в шкалу не войдут доходы, полученные не от работы, «северные» выплаты и выплаты участникам СВО.

Иначе будут облагаться налогом нетрудовые доходы физлиц, например, дивиденды, проценты по вкладам, а также доходы от продажи или получения в дар имущества, доли в бизнесе. Все эти доходы суммируются и составляют отдельную налоговую базу, для которой действует двухступенчатая шкала.

Двухступенчатая шкала НДФЛ для военных и северных работников

По отдельной двухступенчатой шкале облагаются ещё два типа доходов. Один из них — «северные» надбавки, то есть доплаты работникам за работу в сложных климатических условиях (на Крайнем Севере и приравненным к нему местностях). Другой тип доходов — выплаты участникам СВО.

Эти доходы тоже нужно суммировать, чтобы получить единую налоговую базу. Для неё также действует специальная шкала.

Повышенные вычеты НДФЛ на детей

На первого ребёнка размер вычета не меняется — 1 400 рублей. На второго ребёнка вычет вырастает вдвое — до 2 800 рублей. На третьего и последующих детей — до 6 тыс. рублей.

Для приёмных родителей или опекунов ребёнка-инвалида до 18 лет или ребёнка-инвалида на очном обучении до 24 лет вычет вырастает до 12 тыс.  рублей.

Сейчас вычеты прекращают применять, когда доход с начала года достигает 350 тыс. рублей. С 2025 года такой лимит для всех родителей и опекунов увеличится до 450 тыс. рублей.

Появится вычет по НДФЛ в размере 18  тыс. рублей в год для работников, которые сдали или подтвердили норматив ГТО. Его можно будет применить целиком единовременно, но есть условие: работник должен в текущем году пройти диспансеризацию.

С 2023 года ставка налога на прибыль компаний увеличится с 20 до 25%. Из этой суммы 8% будет поступать в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет региона. Новые правила будут действовать до 2030 года включительно. Кроме того, для IT-компаний будет действовать повышенная ставка налога — 5% вместо 0%. Эти средства будут направляться в федеральный бюджет.

По налогу на прибыль уже действует множество льгот, например, инвестиционные вычеты, амортизационные премии. Ставку 0% могут применять медицинские и образовательные компании, организации социального обслуживания, участники проекта «Сколково», резиденты Арктической зоны. Эти льготы сохранятся в 2025 году.

Получит развитие ещё одна льгота. Участники региональных инвестпроектов не будут платить 8% налога на прибыль в федеральный бюджет, независимо от объёма вложений в проект, это правило становится бессрочным.

Дополнительно закон о налоговой реформе вводит две новые льготы по налогу на прибыль.

Особые ставки для малых технологических компаний. Регионы смогут устанавливать пониженную ставку налога на прибыль, перечисляемого в региональные бюджеты, то есть опускать её ниже уровня 17%.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет. С 2025 года начнёт действовать новый вычет, он позволит уменьшать налог на расходы по основным средствам или нематериальным активам, который уплачивается в федеральный бюджет. Предел для уменьшения «федеральной» части налога в 2025—2030 годах — с 8 до 3%.

Взносы за сотрудников. Больше работодателей смогут применять пониженный тариф страховых взносов. Это касается предприятий из реестра малого и среднего предпринимательства с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» из раздела С классификатора ОКВЭД 2. Они смогут рассчитывать взносы с части выплат свыше МРОТ по тарифу 7,6%. Но в этот список не войдут производители напитков, табачных изделий, нефтепродуктов. Льготные коды ОКВЭД утвердит правительство. Чтобы применять льготу, бизнес должен будет получать не менее 70% дохода от деятельности по таким кодам ОКВЭД.

Ещё новый закон продлил пониженный тариф 7,6% на страховые взносы за сотрудников до конца 2025 года для определённых организаций на УСН. Это НКО в области социального обслуживания граждан, образования, научных исследований, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта, а также благотворительные организации.

Взносы ИП. Закон утвердил на следующие три года новые суммы фиксированных взносов ИП и лимиты по взносам в виде 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей. Вот суммы и лимиты взносов ИП на 2025−2027 годы:

Изменится и срок уплаты фиксированной части взносов. С 2025 года последним днём уплаты будет 28, а не 31 декабря.

Ставки. Для упрощённой системы отменяют повышенные ставки 8 и 20%. С 2025 года действовать будут только базовые ставки 6 и 15%, у регионов сохранится право вводить пониженные ставки.

Работа с НДС. При годовых доходах свыше 60 млн рублей упрощенцы должны будут работать с НДС: платить налог, выставлять счета-фактуры и отправлять декларации по НДС.

Новые нормы распространяются на все регионы страны, исключений нет. НДС для УСН будет действовать по всей России.

Особый порядок уплаты НДС. Упрощенцы получат право применять особый порядок: работать с НДС без применения вычетов, но по сниженным ставкам. То есть поставщик выставляет счёт-фактуру с НДС и перечисляет налог в бюджет целиком. При покупках товаров и услуг не получится принять к вычету входящий НДС, но его можно будет учесть в расходах по УСН.

Подавать уведомление об особом порядке уплаты НДС не нужно, просто укажите сниженную ставку налога в декларации.