После президентского поручения разработать механизм амнистии для малых и средних компаний, которые при фактическом росте бизнеса используют схемы налоговой оптимизации, появилось много вопросов к тому, какими будут критерии «прощения». Однако Минфин определил, как будет проходить амнистия, формализовал понятие дробления. Насколько это повлияло на «отбеливание» компаний и какие возможности инициатива открыла «оптимизаторам»?

Светлана БЕЛЯЕВА, управляющий партнёр BLT Partners, Москва:

– Дробление сегодня – одна из наиболее распространённых схем налоговой оптимизации. Связано это с тем, что при достижении определённых оборотов (в 2025 году – 450 млн руб. на УСН) бизнес сталкивается с резким возрастанием налоговой нагрузки. В частности, на УСН компании уплачивают налог по ставке 6% на объекте «доходы» или 15% на объекте «доходы минус расходы» и НДС по ставке 5% или 7%. При переходе на ОСНО уплачивается налог на прибыль 25% и НДС 20%.

 

Лилия ИСМАГИЛОВА, бухгалтер, Ижевск:

– Сейчас в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ проводится налоговая амнистия для бизнеса. Если налогоплательщики в 2025–2026 годах добровольно откажутся от применения таких схем, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годы будут списаны.

Вообще, проект по «помилованию» от государства стартовал в середине прошлого года. Компании были проинформированы: если ваш бизнес незаконно использует дробление с применением спецрежимов, ФНС при проверке доначисляет налог на прибыль и НДС, пени и штрафы: за несдачу отчётности в рамках ОСНО (ст. 119 НК РФ); грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ); неуплату налогов в рамках ОСНО (ст. 122 НК РФ).

Всё это платить не придётся, если к компании будет применена амнистия, налоговая служба приостановит взыскания, а потом спишет налоговые доначисления за 2022-2024 годы, пени и штрафы. Помимо этого, если размер недоимки предполагает уголовную ответственность, фискальный орган направляет информацию в правоохранительные органы. При налоговой амнистии этого не сделают.

Интересно, что пока есть дефицит информации по тому, насколько активно предприниматели входят в «прощающий» процесс. Вероятнее всего, их не так много, поскольку не все понимают, как действует механизм. А он открывает очевидные положительные перспективы.

Алиса САБИРОВА, аттестованный налоговый консультант РФ, руководитель комитета по бюджету и налогам УРО «Опора Россия», Ижевск:

– Считаю инициативу по объявлению амнистии для компаний, использующих схемы налоговой оптимизации, и дальнейшую разработку критериев позитивным сигналом. Раньше в законе не было конкретного термина «дробление бизнеса», были разъясняющие письма ФНС, в которых определялась лишь часть критериев, и по факту каждый случай, когда налоговая пыталась доказать факт дробления, был индивидуален.

Тот факт, что государство обратило внимание на тему дробления бизнеса, вероятно, говорит о том, что теперь налоговые проверки будут происходить чаще и в более жёстком формате.

Что ждёт компанию после начала процесса выхода из тени? Скорее всего, налоговая нагрузка увеличится. Хотя это не факт: есть законные способы оптимизации, которые помогают снизить бремя. Темой нужно заняться уже сейчас: когда владелец компании поймёт, как может трансформироваться нагрузка, он сможет подготовиться к изменению финансовых бизнес-моделей. 

Ирина СМИРНОВА, управляющий владелец «Центра защиты бизнеса», профессиональный бухгалтер при ИПБ РФ и сертифицированный налоговый консультант, Домодедово:

– На федеральном уровне было заявлено о том, что небольшие компании не должны наказываться за схемы искусственного разделения и дробления, которые реализованы в прошлых периодах. Однако важно, чтобы они отказались от незаконных схем оптимизации налоговых нагрузок и перешли на общий режим налогообложения.

Власть прямо говорит о том, что, к сожалению, собственникам бизнеса приходится выбирать схемы дробления, так как система несовершенна и направлена на сокращение объёмов производства, а не на их рост. Налоговая нагрузка при переходе на ОСНО резко возрастает, и компании не всегда могут с ней справиться.

Амнистия коснётся только небольших организаций (годовые лимиты не превышают 800 млн руб. или 2 млрд руб. в зависимости от размера), доплачивать налоги прошлого периода им не придётся. 

По моему мнению, подать на амнистию можно будет и после проведения проверок. Их число, кстати, может вырасти, поскольку налоговой нужно зафиксировать факты налоговой оптимизации прежде, чем амнистировать кого-либо. 

Я часто говорю своим клиентам, что нынешняя политика государства направлена на «обеление» бизнеса. Работать официально становится проще и выгоднее. А самому предпринимателю – спокойнее.

Что надо понимать? Государство продолжит борьбу с компаниями, которые недоплачивают налоги в бюджет. Схемы и меры ответственности будут постоянно обновляться.

Татьяна АНТИПОВА, основатель и руководитель Центра правовой помощи «Цитадель», член Комитета по защите предпринимателей и взаимодействию с госструктурами, Международной ассоциации юристов, Москва: 

– Один из плюсов – в возможности с 2025 года воспользоваться механизмом плавного увеличения налогов.

Государство может стимулировать компании на уход от дробления дополнительными проверками налоговиков, в целях перехода на новый режим в добровольно-принудительном порядке. Отказавшимся добровольно перейти на новый режим могут вменить дробление и доначислить налог.

Налогоплательщиков, в отношении которых уже проведены проверки и вынесены решения, но по которым ещё не производились взыскания, можно освободить от штрафов, исключить двойной размер пени, предоставить отсрочку или рассрочку.

За просрочку налогового платежа начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ, через 30 дней пени увеличиваются до 1/150 ставки.

«Выход на свет» подразумевает изменение способа ведения бизнеса: например, вместо двух-трёх-пяти организаций на УСН компания может начать вести бизнес, как одна компания на ОСН, и платить все предусмотренные налоги в соответствии с реальными масштабами деятельности.

Владислав КАМИНСКИЙ, управляющий партнёр ЮК «Каминский, Степанов и партнёры», налоговый инженер, Москва:

– В своей практике я уже встречал ситуации, схожие с предлагаемым «прощением» для дробящихся бизнесов. Пример: ФНС в ходе преданализа выявляет признаки дробления в группе компаний, приглашает на комиссию и предлагает с текущего периода укрупниться и начать платить налоги по ОСНО без проверки за три года.

Выявляемость налогового дробления в ближайшие год-два вырастет в разы. Поэтому вопросом анализа своих рисков и последующим налоговым структурированием МСП нужно заняться как можно скорее.

Также хотел бы отметить, что появился долгожданный документ о «либерализации» по налоговым и иным экономическим преступлениям. Лимиты за налоговое уклонение подняты.

Виталий САПЕЛКИН, налоговый юрист, управляющий партнёр Группы Финансы, Новосибирск:

– Обозначены два основных вектора по вопросам дробления: амнистия для средних и малых компаний, а также изменения, позволяющие плавно наращивать рост налоговой нагрузки на бизнес, который переходит на общую систему налогообложения.

Что приносит дробленцам нормативная «оттепель»? Можно вспомнить историю с правом на применение налоговой реконструкции. Судебной практикой был выработан такой подход: организации имеют право на то, чтобы их налоговые обязательства в ходе проверок были рассчитаны, исходя из подлинного экономического смысла хозяйственных операций. Проще говоря, так, как если бы налогоплательщик не нарушал. Такой подход позволял компаниям, совершившим правонарушения, существенно снижать размер возможных доначислений. Однако лояльная судебная практика просуществовала недолго. С появлением письма ФНС «О практике применения статьи 54.1 НК РФ» подход серьёзно изменился, и теперь право на налоговую реконструкцию фактически поставлено в зависимость от того, раскрыл ли налогоплательщик параметры спорных операций. «В переводе на русский» это означает: сознайся сам, и мы пойдём тебе навстречу.

Можно, конечно, вспомнить и более позитивную историю, связанную с дроблением в ИT-сфере. Многие компании из этой отрасли для получения права на использование специальных налоговых льгот стали проводить разного рода реорганизационные процедуры. Формально с точки зрения закона такое недопустимо. Но после соответствующего высказывания президента довольно скоро появилось письмо ФНС «О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса», в котором ведомство сообщило, что реорганизация компании, в результате которой IT-подразделение обособляется в отдельное юрлицо, не будет рассматриваться налоговыми органами как схема уклонения от налогов.

Какой-то из этих сценариев может лечь в основу истории с дробленцами.

Анна ПОПОВА, налоговый консультант, исполнительный директор ЮК «Туров и партнёры», Балашиха:

– Надо понимать, что само по себе дробление бизнеса на несколько компаний – это не нарушение и не преступление, если всё делать грамотно. Вот несколько ключевых правил. Каждая компания должна иметь помещение в аренде или в собственности, оборудование, достаточное для заявленных объёмов работы, свой штатный персонал. Также должны осуществляться ежедневные либо еженедельные хозяйственные расходы, которые говорят о существовании организации (на канцтовары, воду, чай и т. д.);

Кроме того, каждая компания должна осуществлять реальную экономическую деятельность, направленную на извлечение прибыли, или реальную деятельность по обслуживанию фирм, входящих в холдинг.

Если внутри группы компаний присутствует трансфертное ценообразование, то есть вы перепродаёте что-то своим же компаниям по заниженной цене, ваши топ-менеджеры должны уметь с лёгкостью обосновать ценовую политику каждой организации.

В компании или внутри группы компаний должен быть налажен грамотный документооборот, исключена связь с «обнальными» конторами.

Необходимо наличие собственного интернет-сайта, причём его нужно периодически обновлять, в том числе с помощью новостей, объявлений, размещения рекламных акций и пр.

Евгений СИВКОВ, к. э. н., налоговый консультант, Москва:

– Стоит быть готовыми к тому, что налоговые органы в 2025–2026 годах тщательно будут проверять исполнение обязательств. Если дробление бизнеса продолжится в этих периодах, амнистия не сработает. А если вы успеете «выскочить из игры» до назначения проверок, долги за 2022–2023 годы могут быть прощены, но вот за 2024 год – вряд ли.

Стоит ли менять схемы работы? Однозначно да. Время «серых» подходит к концу. Да и надежда на автоматическое прощение долгов весьма слабая. Лучше готовиться к уплате налогов по общей системе.

Николай ВИЗЕР, юрист, руководитель компании TaxPower, Новосибирск:

– Даже те компании, которые уклоняются от уплаты налогов в бюджет (не важно, каким способом), всё равно уплачивают какие-то суммы. После налоговой проверки подавляющее большинство таких компаний перестаёт платить даже эти небольшие суммы и уходит в банкротство. Так что вместо небольшой выгоды от проверки бюджет может получить значительные убытки. В правительстве это начали понимать и решили давать бизнесу второй шанс.

Такой подход можно только приветствовать, неплохо было бы его распространить и на другие способы уклонения от уплаты налогов, например, по «однодневкам».

 

Деловая Репутация – общественно-политический журнал, ведущее деловое издание Удмуртской республики. Выпускается с 2002 года. №1 в рейтинге деловых изданий Ижевска (по данным reklama-online.ru).