ИП на УСН «Доходы» и ПСН могут уменьшить налог или стоимость патента на всю сумму страховых взносов за себя ещё до их уплаты. Если вы уплатили страховые взносы за периоды до 2023 года, суммы можно учесть в уменьшении налога или патента за 2023−2025 годы. Рассказываем, как индивидуальным предпринимателям уменьшить налог по УСН и стоимость патента на страховые взносы за себя.
Общие правила уменьшения налога и патента на страховые взносы
Взносы можно уплатить до уменьшения или после него. Уменьшить налоги и авансовые платежи на УСН «Доходы» и ПСН в текущем году можно на фиксированные взносы, которые подлежат уплате в этом же налоговом периоде. Для упрощёнки это календарный год, а для патента — срок, на который его выдали. То есть уже с I квартала 2024 года можно вычесть взносы в сумме 49,5 тыс. рублей.
Для уменьшения неважно, когда вы заплатите страховые взносы. Можно сначала уменьшить на них налог УСН или стоимость патента, а потом перечислить в ИФНС по сроку уплаты.
Срок уплаты страховых взносов за 2024 год — это 31 декабря, вторник, но из-за переносов праздников будет выходным. Поэтому он переносится на первый рабочий день в 2025 году. Но взносы всё равно считаются подлежащими уплате в 2024 году и на них можно уменьшить налог этого года.
Дополнительные взносы можно учесть в уменьшении налога за текущий или следующий год. По Налоговому кодексу уменьшить налог на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2023 год можно с I квартала 2024 года, так как срок их уплаты 1 июля 2024 года. Но ФНС в письме 25 августа 2023 года уточнила, что можно уменьшить на них налог по УСН или патент за 2023 или за 2024 год. Одни и те же взносы не могут уменьшать налоги 2023 и 2024 года. Неиспользованный в 2023 году остаток можно учесть в уменьшении налога 2024 года.
В письме 8 апреля 2024 года налоговая служба сообщила, что по аналогии надо действовать и в следующих расчётных периодах. То есть на дополнительные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2024 год можно уменьшить налог в 2024 или в 2025 году. Если в этом году израсходовали не всю сумму, остаток можно перенести на 2025 год.
Для взносов старше 2023 года есть отдельное правило. Если ИП после 31 декабря 2022 года погасил задолженность по страховым взносам за периоды до 2023 года, на эту сумму можно уменьшить налог по УСН или стоимость патента за периоды с 2023 по 2025 год. Например, ИП на УСН в апреле 2024 года уплатил задолженность по дополнительным страховым взносам за 2022 год в сумме 10 тыс. рублей. На эту сумму он может уменьшить авансовые платежи и налог по упрощёнке за 2024 год начиная с аванса за полугодие.
Для ИП с работниками есть ограничение. Если у вас были выплаты физлицам, облагаемые страховыми взносами, например, вы платили зарплату или вознаграждение по договору ГПХ, то налог или патент можно уменьшить максимум на 50%. ИП без работников могут уменьшать платежи на всю сумму страховых взносов за себя.
ИП на УСН «Доходы»
В 2024 году налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных взносов — 49 500 рублей. Неважно, когда вы перечислите взносы, главное, уложиться в установленный срок: не позднее первого рабочего дня 2025 года с учётом переноса из-за выходных.
Если ИП зарегистрировался не с начала года или снялся с учёта до его окончания, сумма взносов будет меньше, потому что их нужно рассчитать пропорционально отработанному времени. Правильно сделать расчёты поможет поможет калькулятор страховых взносов от ФНС.
На страховые взносы в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. рублей за 2023 год можно уменьшить налог и авансы за 2024 год, если вы не учли эту сумму в налоге за 2023 год. Перечислить эти взносы нужно не позднее 1 июля 2024 года.
На страховые взносы в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. рублей за 2024 год можно уменьшить налог и авансы за 2024 или за 2025 год. Срок уплаты этих взносов — не позднее 1 июля 2025 года.
Для уменьшения налога по УСН не нужно подавать в ИФНС заявления о зачёте страховых взносов. На сколько уменьшить платежи, вы решаете сами, но не больше суммы взносов, которую вы должны уплатить. При этом неважно, есть ли на ЕНC переплата на такую же сумму.
ИП на патенте
Правила уменьшения совпадают с ИП на УСН «Доходы». Но на ПСН есть дополнительная обязанность — подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы.
ИП на УСН «Доходы минус расходы»
Страховые взносы можно учесть только как расходы по пункту 2 статьи 346.17 НК РФ. Здесь изменений нет, на них можно уменьшить доходы только после фактической уплаты.
По материалам «Справочной»
