Налоговая разрешила ИП использовать 1% страховых взносов за 2024 год в счёт уменьшения налога по УСН «Доходы» и патенту за этот же год. Ранее 1% страховых взносов за 2024 год можно было использовать только для уменьшения налога за 2025 год. Налоговики опубликовали письмо, где разрешили предпринимателям использовать эти взносы по своему усмотрению: для уменьшения налога за 2024 или за 2025 год.
Для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН, страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2025 года, могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.
При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года и/или налог по ПСН за налоговый период 2024 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года и/или налога по ПСН за налоговый период 2025 года.
Пример расчёта для ИП на УСН «Доходы»
- Предприниматель заработал 1 млн рублей за 2024 год и 1,5 млн за 2025 год.
- 1% страховых взносов с суммы свыше 300 тыс. рублей за 2024 год составит 7 тыс. рублей.
- За 2024 год он должен заплатить 60 тыс. рублей налога по УСН и 90 тыс. рублей за 2025 год.
- За 2024 год предприниматель решил уменьшить налог по УСН на 5 тыс. рублей из 7 тыс. рублей.
- Оставшиеся 2 тыс. рублей он может потратить на уменьшение налога за 2025 год. А 5 тыс. рублей, учтённые при исчислении налога за 2024 год, уже нельзя включить в уменьшение налога за 2025 год.
