Пока ФНС готовится к внедрению ЕНП – нового порядка уплаты компаниями налогов и штрафов, сам бизнес думает, насколько целесообразным будет переход на предлагаемую налоговиками систему. Разобраться в новшестве помогают эксперты нашего журнала.

Марина Шершнева, генеральный директор ООО «АудитКонсалт», член Палаты налоговых консультантов, Санкт-Петербург:

– Единый налоговый платёж (ЕНП) – особый порядок уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, он будет действовать в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Тем, кто планирует воспользоваться механизмом уплаты единого платежа, стоит осуществить подготовительные процедуры.

Принцип работы ЕНП таков: юридические лица и ИП перечисляют деньги в бюджет одним платёжным поручением. Налоговая инспекция самостоятельно засчитает ЕНП в счёт подлежащих уплате платежей.

Погасить можно будет следующие виды обязательств: налоги, которые организация уплачивает в качестве налогоплательщика (для предпринимателя это только предпринимательские налоги); налоги, которые организация уплачивает в качестве налогового агента; авансовые платежи по налогам; страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ; сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ; пени, штрафы и проценты по платежам в бюджет.

Налоговики будут засчитывать платёж в следующей очерёдности: недоимка по налогам, взносам, сборам; предстоящие платежи по налогам; задолженность по пеням; задолженность по процентам; задолженность по штрафам.

Если суммы платежа не хватит для покрытия нескольких налогов с одной датой погашения, ЕНП будет зачтён по каждому, но пропорционально остатку долга. Такое же правило будет действовать, если сумма платежа окажется недостаточной для оплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и процентам.

Также к единому платежу будут отнесены: переплата по налогам, авансовым платежам, страховым взносам – с даты обнаружения, но не ранее 1 июля 2022 года; излишне взысканные суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, а также пеней, штрафов, процентов – с даты их выявления, но не ранее 1 июля 2022 года; стандартные перечисления, осуществлённые в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года (если вместо ЕНП в платёжке указан: любой налог, кроме налогов физлиц, перечисленных в ст. 45.1 НК РФ; авансовый платёж по налогу; сбор, за исключением госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ; страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ; пени, штрафы, проценты).

Оплату единого платежа нужно будет производить на соответствующий счёт Федерального казначейства.

За компаниями, перешедшими на уплату ЕНП, закреплена обязанность уведомлять налоговую о начисленных налоговых обязательствах. Для этого организации и ИП должны будут направлять в налоговую следующие документы: уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов (срок отправки – не позднее пяти рабочих дней до крайней даты их перечисления); уведомление о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ (срок подачи – не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты физлицам доходов. При попадании даты на выходной или праздничный день срок, как обычно, продлевается до ближайшего следующего за ним рабочего дня).

Именно из этих уведомлений налоговики будут получать информацию о суммах налоговых обязательств и на их основании принимать решение о зачёте ЕНП.

Организация или предприниматель смогут вернуть остаток ЕНП, который не был зачтён налоговым органом. Если налоговики нарушат срок возврата денег, они должны будут заплатить проценты исходя из ставки ЦБ за каждый день просрочки.

Ожидается, что ЕНП будет востребован бизнесом, так как преимуществ у инструмента достаточно много. Расчёт с бюджетом будет значительно упрощён: для перечисления платежа необходимо указать только ИНН налогоплательщика. Поскольку единый платёж перечисляется на один банковский счёт Федерального казначейства, не будет неблагоприятных последствий от ошибок в платёжках, касающихся КБК, ОКТМО, статуса плательщика и т. д. Все деньги будут зачисляться на один счёт и оттуда распределяться налоговой инспекцией самостоятельно. Компании не придётся каждый месяц делать несколько платёжек на текущие налоги. Можно с определённой регулярностью перечислять единый платёж и просто следить за его остатком. Кроме того, планируется, что налоговая упростит процедуру сверки по налогам с бюджетом. Ещё одним преимуществом для бизнеса станет то, что представление заблаговременного расчёта налогов и подача уведомлений в налоговый орган позволят снизить вероятность просрочки оплат.

Из преимуществ отмечу также следующее: перед переходом на ЕНП все расчёты с бюджетом будут сверены, позже за счёт ЕНП погашены все недоимки. Тем самым у организации всегда будет нулевое сальдо по расчётам с бюджетом, что удобно для получения лицензий, участия в тендерах, получения кредита и т. д. Но есть и минусы новой системы. Увеличится нагрузка на организации по количеству отчётных документов, а также возрастёт количество уведомлений об исчисленных суммах к уплате. Так как видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомлений потребуется немало.

Если у организации или предпринимателя есть какие-то старые долги перед бюджетом, которые она не признаёт и оплачивать не хочет, то эти долги всё равно будут погашены за счёт ЕНП автоматически. Ведь по итогам совместной сверки не должно быть разногласий с ИФНС. Следовательно, если организация подписала акт сверки, значит, она признала свои старые долги.

Не всегда организация/ИП могут авансом перечислить большую сумму в бюджет. Многие организации внимательно следят за оборачиваемостью средств и не готовы «заморозить» большую сумму денег в бюджете.

Регулярно придётся подавать в ИФНС уведомление по текущим платежам, что будет довольно большой нагрузкой на бухгалтерию. Рассчитывать текущие налоги придётся минимум на пять дней раньше, чем сейчас. Ведь уведомление с исчисленной суммой налога надо подать заранее – за пять дней до наступления срока уплаты. А, скажем, не все организации в состоянии посчитать НДС сразу по окончании квартала, поскольку идёт сбор необходимых документов.

Бывает, что налоговики ошибочно начисляют какие-то платежи или пени. ЕНП будет автоматом списываться в счёт их уплаты, и впоследствии вернуть деньги будет затруднительно.

Ирина Смирнова, налоговый консультант, управляющий партнёр и генеральный директор ООО «Ваш Бухгалтер», основатель Лиги Защиты Бизнеса, Москва:

– Если раньше ЕНП действовал только для физических лиц без статуса ИП, сейчас его смогут опробовать компании и индивидуальные предприниматели. Бизнес с его помощью будет оплачивать сразу все налоги и взносы через одно платёжное поручение. Сейчас заполняется отдельное платёжное поручение на каждый налог, ЕНП позволит внести сумму один раз, не указывая сроки оплаты и вид платежа. В дальнейшем средства будут распределяться автоматически на уплату налогов, сборов, штрафов, пеней.

ЕНП за организацию или предпринимателя, перешедших на особый порядок уплаты

налогов, может перечислить и третье лицо. Но здесь есть важный момент: надо понимать, что третье лицо не сможет впоследствии вернуть из бюджета уплаченную сумму. В Налоговом кодексе будет прямой запрет на возврат.

Если образуется переплата после покрытия всех налогов, деньги останутся на счёте и спишутся позже, как последующие платежи по налогам и сборам. Переплату можно будет вернуть, для этого потребуется подача заявления в налоговую инспекцию о возврате. Служба примет решение в течение десяти дней. Средства вернутся в течение месяца.

Какие плюсы даёт ЕНП? Пока говорить об этом рано. Но сейчас уже можно сказать, что с его появлением упрощается оплата налогов и взносов. Более 15% платежей «зависают» из-за ошибок в реквизитах. Новшество позволит в этом плане упростить жизнь налогоплательщиков.

Из плюсов отметим и то, что компания решает сама, использовать ли систему. ЕНП можно совмещать со стандартной системой уплаты вносов, налогов, сборов. Некоторые налоги можно оплачивать по срокам самостоятельно, как и раньше, а какие-то учесть в ЕНП, и налоговый орган сам будет списывать деньги, когда наступит срок оплаты.

Каковы недостатки системы? Она ещё не прошла тестовый период и находится в разработке. А значит, могут быть сбои, необоснованные списания с ЕНС, долгие разбирательства с налоговой. Сложность заключается и в том, чтобы правильно рассчитать авансовые платежи, чтобы не образовалось недоимки и чтобы не было вытекающих из этого пеней.

Также обратим внимание на такой момент: у компании, индивидуального предпринимателя не всегда есть возможность оплатить и заморозить на долгий срок оборотные средства на ЕНС (вернуть переплату можно в течение месяца, это долгий срок). Хотя механизм позволяет заплатить налоги заранее, бизнес вряд ли станет держать деньги на беспроцентных налоговых счетах.

Дмитрий Краснощёк, основатель юридической компании «Стратегия», Москва:

– ЕНП можно назвать аналогом электронного «авансового кошелька» для бизнеса, куда можно добровольно и заранее перечислять деньги для уплаты налогов. Возможностью заплатить налоги «авансом» теперь смогут воспользоваться компании и индивидуальные предприниматели. Но надо разобраться, необходимо ли это самим организациям.

ЕНП может быть невыгодным компаниям и индивидуальным предпринимателям, у которых уже есть сформированные в прошлом недоимки по налогам или зависшие суммы по штрафам, другие налоговые задолженности, которые не закрываются по каким-либо причинам. Таким компаниям не на руку, если налоговая будет засчитывать денежные средства, направленные на погашение текущих налоговых обязательств, в счёт погашения прошлых платежей. В случае наличия положительного баланса счёта налоговики смогут быстрее взыскивать задолженность.

Кроме того, нельзя исключать такой риск, как неправомерные списания, перерасчёты, уход денежных средств «не туда». Механизм единого налогового платёжа затруднит выяснение каких-либо деталей. Процесс сверки с налоговой может усложниться.

Рассчитывать налоги придётся раньше минимум на пять дней. В основном трудности могут возникнуть по НДФЛ, так как по законодательству срок оплаты установлен на следующий день после выплаты заработной платы. В отношении иных налогов оплата не ранее 25–28 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Для бухгалтера уменьшение срока расчёта налога на пять дней в таком случае роли не сыграет.

Единый налоговый платёж подойдёт, по моему мнению, самозанятым, ИП и компаниям, относящимся к микро- и малому бизнесу, где учёт ведут сами предприниматели. Будут минимизированы ошибки в КБК, ОКТМО и прочих полях платёжных поручений. Но здесь есть вопрос: насколько верно будет налоговая разносить платежи.

Больше всего плюсов – для государства, ведущего политику укрупнения финансовой корзины. И для налоговиков, которые получат больше возможностей в плане упрощения учёта недоимок, зачёта недоплат в бюджет со стороны бизнеса.

В целом ЕНП требует времени для обкатки. Так же, как это было, скажем, с проверкой и установкой схем по НДС.

Деловая Репутация – общественно-политический журнал, ведущее деловое издание Удмуртской республики. Выпускается с 2002 года. №1 в рейтинге деловых изданий Ижевска (по данным reklama-online.ru).