Организации, бизнес, индивидуальные предприниматели на постоянной основе следят за изменениями законодательства. Какие новшества нужно учитывать в работе в 2021 году руководителям, бухгалтерам, HR-менеджерам?
Каждая организация стремиться снизить объём налоговых платежей в бюджет. Одним из законных и понятных бухгалтеру способов является применение специальных налоговых режимов. Мы собрали информацию о нововведениях по этому направлению.
Отмена ЕНВД: что делать плательщикам налога? Помимо выбора новой системы, необходимо в срок подать налоговую декларацию в инспекцию, где вы состояли на учёте, как плательщик ЕНВД, уплатить налог за четвёртый квартал 2020 года. Организации и ИП не обязаны предоставлять заявления о снятии с учёта в качестве налогоплательщика ЕНВД. Это осуществляется в автоматическом режиме. Также необходимо перенастроить ККТ для отражения в чеке корректной системы налогообложения. Требуется внести изменения в договоры на реализацию товаров (работ услуг), если планируется пересмотр стоимости, например, по причине того, что организация, индивидуальный предприниматель переходит на общий режим налогообложения и будет начислять НДС.
Что касается тех, кто работает на УСН, с 2021 года изменены последствия несоблюдения лимита доходов и средней численности работников. Организация сохраняет право на УСН, даже когда (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ): доходы за год или за любой отчётный период превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 миллионов (эти пороговые значения индексируются на коэффициент-дефлятор); средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек. При превышении лимитов налог на УСН необходимо будет уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ): 20% – при объекте «доходы минус расходы»; 8% – при объекте «доходы».
Далее – новшества по налогу на профессиональный доход (НПД). В 2021 году специальный налоговый режим в виде НПД применяется во всех регионах России. Если деятельность ведётся в нескольких субъектах РФ, можно выбрать один из них для ведения деятельности. Место ведения деятельности можно менять не чаще одного раза в календарный год (ч. 3 ст. 2 Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).
Применять специальный налоговый режим могут физические лица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не является обязательной, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности.
Как мы знаем, теперь работодателям нужно учитывать новшества, касающиеся законодательства о дистанционной работе. Что в этом плане – самое основное?
Для работодателя: с 2021 года трудовым договором или дополнительным соглашением к нему предусматривается возможность дистанционной работы сотрудников (на постоянной основе либо временно). Работодатель обеспечивает дистанционного работника необходимым оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и пр. Закреплено, что удалённая работа — не основание для снижения заработной платы.
Как для работодателя, так и для работника важно следующее. Появляются свои особенности порядка взаимодействия руководителя и подчинённого, особенности режима рабочего времени и времени отдыха перешедших на дистант. Сотрудник должен учитывать, что его могут уволить, если он без уважительной причины в течение двух рабочих дней не взаимодействует с работодателем, не реагирует на соответствующие запросы. Исключается случай, когда в отдельном порядке оговорен более длительный срок «реакции». Может быть другая причина прекращения трудового договора с дистанционным работником – смена его места жительства. Если работник меняет местность выполнения трудовой функции, а это влечёт невозможность исполнения обязанностей по договору, договор расторгается.
Перейдём к изменениям в бухгалтерском законодательстве. Это в большинстве своём новые стандарты учёта, «перезагрузка» действующих актов. Новшества во многом направлены на сближение отечественных и международных стандартов отчётности.
Отметим изменения в Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций». Они завершили реализацию в стандарте «балансового» метода учёта налога на прибыль, принятого в международной практике и закреплённого в международных стандартах финансовой отчётности. Временная разница по состоянию на отчётную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
Что касается Федерального стандарта бухгалтерского учёта ФСБУ 5/2019 «Запасы», здесь отмечаем следующее — сближение с МСФО (IAS) 2 «Запасы», замена ПБУ 5/01. Важные отличия стандарта: применяется для незавершённого производства; может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд; не действует в отношении малоценных основных средств (так как они используются более года и не относятся к запасам); меняет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.
В отношении Федерального стандарта бухгалтерского учёта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» происходит сближение с МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Новый ФСБУ 25/2018 меняет существенным образом учёт у арендаторов — для того чтобы все договора аренды (за небольшим исключением) отражались в бухгалтерском балансе в качестве активов и обязательств. Это потребует существенного изменения учёной политики каждого экономического субъекта применительно к договорам аренды.
ФСБУ 25/2018 предусмотрено, что организация обязана начать применять ФСБУ 25/2018, начиная с бухгалтерской отчётности за 2022 год. Вместе с тем организация вправе принять решение о досрочном применении этого стандарта.
Не только узким специалистам стоит знать об изменениях в сфере отчётности, бухгалтерии, трудового права и пр. Руководитель, погружённый в новшества нормативного поля, более эффективен в своей управленческой работе.
